Companie străină controlată (CFC). Ce trebuie să știți despre Kik Condițiile în care o persoană este recunoscută ca controlând

Pe 24 noiembrie 2014 a fost votată legea (Legea federală „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal Federația Rusă(privind impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine)” Nr. 376-FZ din 24 noiembrie 2014) care vizează dezautorizarea, incl. care conțin așa-numitele reguli CFC (CFC - Controlled Foreign Company rules). Inovația are ca scop prevenirea utilizării jurisdicțiilor cu impozite reduse în scopul obținerii de avantaje fiscale, o structură juridică similară este utilizată de autoritățile fiscale de mulți ani tari diferite. Documentul a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015.


Ce este o lovitură? O companie străină controlată este o organizație care este rezidentă a unui stat străin și este controlată de rezidenți ai Federației Ruse (atât persoane fizice, cât și persoane juridice). Domeniul de aplicare al regulilor include nu numai companiile offshore din așa-numita listă „neagră”, ci și orice companii străine controlate de rezidenți ruși. O persoană care controlează este o persoană a cărei cotă în organizație este mai mare de 25% (înainte de 1 ianuarie 2016 -50%); sau o persoană a cărei cotă de participare este mai mare de 10%, dacă cota de participare a tuturor persoanelor recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în această organizație este mai mare de 50%. Vă rugăm să rețineți că la determinarea cotei de participare în conformitate cu art. 105.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse ia în considerare nu numai participarea directă, ci și participarea indirectă. În acest caz, la determinarea cotei unei persoane, se ia în considerare participarea sa împreună cu soțul și copiii minori. Este important ca o persoană care nu îndeplinește criteriile de participare de mai sus, dar exercită controlul asupra unei organizații străine (care exercită influență sau are posibilitatea de a influența deciziile privind distribuția profiturilor după impozitare) să poată fi, de asemenea, recunoscută ca controlant.


Impozitarea CFC-urilor. De regula generala Profiturile CFC sunt supuse impozitării pe teritoriul Federației Ruse, în timp ce impozitele plătite într-o țară străină vor fi luate în considerare la determinarea obligațiilor fiscale în Rusia. Contribuabilul este obligat să includă profitul CFC în baza de impozitare. Odată cu declarația către Serviciul Federal de Taxe, este necesară și depunerea rapoartelor companiei controlate și, dacă există un raport de audit. Suma minimă a profitului supus declarației va fi de 50 de milioane de ruble în 2015, 30 de milioane de ruble în 2016 și 10 milioane de ruble după 2017. Neplata sau plata incompletă a sumelor impozitului de către o persoană care controlează ca urmare a neincluderii cotei CFC din profit în baza de impozitare atrage o amendă în cuantum de 20% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 100.000 de ruble. Vă rugăm să rețineți că, dacă sunt îndeplinite criteriile stabilite de Codul Penal al Federației Ruse, neplata impozitului de la un CFC poate duce la răspundere penală.
Lansat în 2017 instrucțiuni cu privire la modul de a lua în considerare profitul unei CFC, cum se recunoaște venitul unei companii străine controlate, cum se reportează pierderile unei CFC în perioadele viitoare (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17.02.2017 Nr. 03-12-11/2/9197 și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.10.2017 Nr. 03-12-11/2/7395)


Excepții. Profitul unui CFC este scutit de impozit pe teritoriul Federației Ruse dacă este controlat companie straina este rezident al unei țări cu care Federația Rusă a încheiat un tratat de dublă impunere (DTT - Tratate de dublă impunere), acest stat asigură schimbul de informații cu Federația Rusă în scopuri fiscale, iar cota efectivă de impozitare este de cel puțin 75% din cota medie ponderată de impozitare. Rata medie ponderată ia în considerare atât veniturile din activități curente, cât și veniturile din dividende ( Cota medie ponderată de impozit se determină prin formula: ST medie = (St1*P1 + St2*P2) / (P1 + P2), unde P1 este întregul profit al societății străine excluzând dividendele; St1 – rata impozitului pe venit în Federația Rusă (20%); P2 – dividende primite de o organizație străină; St2 – tarif rusesc impozit aplicabil dividendelor (9%, 15%). Cota efectivă de impozitare a venitului (profitului) unei organizații străine se determină după cum urmează: STeff = N/P, unde N este valoarea impozitului și P este valoarea venitului (profitului) al organizației străine).

De asemenea, profiturile CFC sunt scutite de impozitare în Federația Rusă, cu condiția ca ponderea veniturilor pasive (dividende, dobânzi, redevențe, vânzare de active) să nu depășească 20% în structura veniturilor lor, din nou, cu schimbul de informații. între ţări şi existenţa unui acord privind evitarea dublei impuneri. Considerăm că, în conformitate cu ultima tendință în aplicarea legii, chiar dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus, poate fi necesar să se dovedească oficiu fiscal iar instanței că CFC este rezident al unei țări cu care a fost încheiat un tratat de dublă impozitare, nu este o companie de tranzit între o organizație din Federația Rusă și o companie offshore și nu există doar pe hârtie.


Obligația de a notifica Serviciul Fiscal Federal. Rezidenții Federației Ruse trebuie să notifice Autoritatea taxelor despre participarea acestora în organizații străine (în termen de o lună de la data înființării/modificării interesului de participare la o societate străină) și despre prezența unei CFC (notificările se depun cel târziu la data de 20 martie a anului următor perioadei fiscale în care profitul CFC este supus contabilității la contribuabilul rezident rus). Subliniem că este necesar să se anunțe dacă organizația este o CFC, indiferent dacă se încadrează în criteriile de excludere pentru impozitarea profiturilor sale. Rețineți că contribuabilul trebuie să dezvăluie nu numai informații despre CFC, ci și întreaga structură de proprietate - toate organizațiile prin care se realizează participarea la CFC. Dacă Serviciul Fiscal Federal deține informații, inclusiv dovezi că contribuabilul este o persoană care controlează o organizație străină, dar această persoană nu a trimis o notificare autorității fiscale, Serviciul Fiscal Federal îi trimite acestui contribuabil o cerință de a furniza explicațiile necesare sau depune o notificare în termen de douăzeci de zile.
La 10 ianuarie 2017, prin ordin al Serviciului Federal de Taxe, a fost aprobată formularul de notificare a companiilor străine controlate
si procedura de completare. Astfel, în anul 2017, este necesar să vă raportați veniturile proprii impozabile pentru anul 2016, inclusiv veniturile din CFC pentru anul 2015. Subliniem că la momentul depunerii notificărilor despre CFC, sesizările de participare la organizații străine (înființarea structurilor străine) trebuie deja trimise autorităților fiscale. În plus, în declarația de impozit pe venit actualizată este necesar să se reflecte impozitul calculat pe cota din profitul CFC, iar în declarația 3-NDFL5 - venit sub formă de sume de profit ale CFC. În cazul încetării participării la organizații străine, contribuabilul informează și organul fiscal despre aceasta în cel mult o lună de la data încetării participării.
Încălcarea obligației de a notifica autoritatea fiscală sau trimiterea de informații false poate duce la o amendă: pentru neanunțarea participării la o organizație străină - în valoare de 50.000 de ruble; pentru eșecul de a notifica despre un CFC - în valoare de 100.000 de ruble.


Ce înseamnă asta pentru tine? Noile reguli vizează dezautorizarea economiei ruse și, în multe cazuri, fac lipsită de sens înființarea de companii offshore. Cu toate acestea, inovațiile se aplică nu numai celor care folosesc paradisurile fiscale în scopuri de minimizare a impozitelor, ci și celor care folosesc companii din jurisdicții „albe” pentru a desfășura afaceri și pentru a investi. Efectul legislației societăților străine controlate va afecta aproape toți cei care folosesc companii nerezidente.

Contribuabilii trebuie să analizeze participarea lor în organizații străine, precum și capacitatea lor de a influența deciziile unor astfel de organizații, pe baza altor motive decât participarea la capital. La analiză este necesar să se țină cont de:

Este necesar să se identifice riscurile și să se calculeze viabilitatea financiară a structurii de proprietate actuală. Elaborați o schemă pentru activități de restructurare. Este demn de luat în considerare că procedurile legale legate de transferul de afaceri către alte jurisdicții pot dura mult timp.


P.S.: Dacă aveți întrebări pe această temă, puteți apela la serviciile noastre de consultanță. Specialiștii în dezvoltarea afacerilor pot revizui structura actuală de proprietate și pot elabora un plan de restructurare în scopul...


Apel! Tel.: 8-921-786-43-15 Vă vom răspunde la toate întrebările sau vă vom aranja o întâlnire.
De asemenea, puteți completa și specialiștii noștri vă vor contacta în cel mai scurt timp posibil.


Acest articol a fost actualizat în conformitate cu reglementările privind impozitarea CFC-urilor în 2017.

Companie străină controlată- o societate străină, o anumită parte din acțiunile căreia aparține rezidenților fiscali ai unei anumite țări.

În Federația Rusă, în scopuri fiscale, venitul controlat este considerat venit care nu este recunoscut ca rezident fiscal al Federației Ruse și a cărui persoană care controlează este o entitate juridică și (sau) persoană fizică recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse.

Exercitarea controlului asupra unei organizații este considerată a fi efortul sau capacitatea de a exercita o influență decisivă asupra deciziilor luate de această organizație cu privire la distribuirea profitului (venitului) primit de organizație după impozitare datorită participării directe sau indirecte la o astfel de organizație. , participarea la un contract (acord), al cărui subiect este managementul acestei organizații, sau alte caracteristici ale relației dintre o persoană și această organizație și (sau) alte persoane

De asemenea, este considerată o companie străină controlată (un fond, un parteneriat, un parteneriat, un trust, o altă formă de investiție colectivă sau de administrare a trustului), a cărei persoană care controlează este o organizație sau persoană fizică recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse.

Controlul asupra unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice înseamnă exercitarea sau capacitatea de a exercita o influență decisivă asupra deciziilor luate de persoana care administrează activele unei astfel de structuri cu privire la distribuirea profitului (venitului) primit după impozitare în conformitate cu legea personală și (sau) actele constitutive ale acestei structuri.

În acest caz, legea personală a unei persoane juridice este considerată drept legea țării în care este stabilită.

Persoana care controlează o companie străină

Criteriile conform cărora o persoană este recunoscută ca persoană care controlează o companie străină:

Notă despre CFC

Contribuabilii sunt obligați să notifice autoritățile fiscale despre CFC.

Organizații și cetățeni care:

sunt persoane care controlează CFC;

sunt obligați să plătească impozit pe profit (impozit pe venitul personal pentru persoane fizice) din profiturile CFC (în măsura cotei lor).

O notificare cu privire la un CFC este depusă cel târziu la data de 20 martie a anului următor celui în care cota din profiturile CFC este supusă contabilizării de către persoana care controlează.

În acest caz, contribuabilul poate fi amendat cu 100 de mii de ruble. (pentru fiecare CFC):

pentru neanunțarea;

depunerea cu întârziere;

furnizarea de informații incorecte în notificare.

Când trebuie să plătiți impozitul pe venit/impozitul pe venitul personal pe profiturile CFC?

Persoanele care controlează trebuie să declare profitul CFC (în măsura cotei lor) și să plătească impozit pe venit pe acesta (sau impozit pe venitul personal, dacă despre care vorbim asupra cetățenilor) în cazurile în care profitul CFC este:

pentru 2015 - 50 de milioane de ruble. și altele;

pentru 2016 - 30 de milioane de ruble. și altele;

pentru 2017 și anii următori - mai mult de 10 milioane de ruble.

Profitul unui CFC este determinat pe baza datelor sale situațiile financiare cu caracteristici stabilite în mod special de Codul Fiscal al Federației Ruse.

La calcularea impozitului pe venit/impozit pe venitul personal în raport cu venitul unei CFC, este posibilă compensarea sumei impozitului plătit într-o țară străină, cu condiția să existe documente justificative.

Următoarele sancțiuni se aplică persoanei care controlează:

dacă impozitul pe profit CFC este plătit insuficient - 20% din valoarea sa, dar nu mai puțin de 100 de mii de ruble;

dacă documentele CFC nu sunt atașate la declarație (sau sunt atașate cele nesigure) - 100 de mii de ruble.

Totodată, nu vor exista amenzi pentru plată insuficientă în raport cu perioadele fiscale 2015 - 2017).

Dar asta nu înseamnă că nu poți plăti impozit. Amenda va fi eliberată numai dacă prejudiciul adus bugetului este compensat integral. Adică restanțele și penalitățile se vor încasa în continuare.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Companie străină controlată (CFC): detalii pentru un contabil

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru decembrie 2018

  Pentru o companie străină controlată a mai multor companii străine controlate, atunci un astfel de fapt de reorganizare a companiei străine controlate în sine în funcție de ... astfel de companie atunci când se determină profitul companiei străine controlate - succesorul legal. În acest caz... dacă o companie străină controlată are mai multe companii străine controlate, atunci se depune o notificare a companiilor străine controlate în legătură cu societatea străină controlată - succesorul legal...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru septembrie 2019

  Profitul unei companii străine controlate este reflectat, atașați un raport al auditorului asupra situațiilor financiare ale unei astfel de companii străine controlate, în... sau documentele constitutive (corporative) ale unei astfel de companii străine controlate prevăd un audit obligatoriu al situațiilor financiare. ...

• Despre metodele de finanțare cu participarea capitalului străin

  Există mai multe modalități de a obține finanțare de la o companie străină controlată. In ordine... mai multe detalii. Există mai multe modalități de a obține finanțare de la o companie străină controlată. Pentru a... să țină cont de regulile fiscale ale companiilor străine controlate în ceea ce privește profitul reportat Dacă o companie străină controlată primește în principal...

• Ghid privind modificările fiscale pentru întreprinderile mijlocii. Iarna 2019

  Reședința fiscală înlătură obligația de a declara companii străine controlate. De asemenea, despre activele străine...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru octombrie 2018

  11/2/78330 Se determină condiţiile de recunoaştere a unei societăţi străine controlate ca holding străin activ... . Totodată, pentru a recunoaște o societate străină controlată ca holding străin activ, respectarea... în conformitate cu legea personală a acestei societăți străine controlate. În scopul determinării cuantumului impozitului... în raport cu profiturile unei societăți străine controlate pentru perioada relevantă, valoarea impozitului pe profiturile unei societăți străine controlate a calculat...

• Impozitul pe venit în 2017. Explicații de la Ministerul de Finanțe al Rusiei

  Capital, în cazul în care profitul unei societăți străine controlate, care este o structură străină fără formare... ținând cont că valoarea profitului (pierderii) unei societăți străine controlate se calculează în conformitate cu articolul... dividendele nu reduce valoarea profitului societatii straine controlate in scopul aplicarii valorilor de prag... /1292 Daca o societate straina controlata, care este o organizatie straina, nu are posibilitatea...

• Organizarea exportului: aspecte practice și consecințe fiscale

  Participarea și (2) prezența unei companii străine controlate. Acest lucru trebuie făcut (1) venitul sub formă de profit al unei companii străine controlate nu este recunoscut. În același timp, profitul CFC în sine...

• analiza taxCOACH®: amnistia capitală. Ar trebui să-mi raportez bunurile în străinătate înainte de 28 februarie 2019?

  Inclusiv obținerea de active ale companiilor străine controlate; din totalitatea unor astfel de tranzacții, operațiuni consecutive... sunt îndeplinite două condiții: în raport cu societățile străine controlate - destinatarii de venituri, nici... sursele de achiziție a proprietății și (sau) societățile străine controlate pe foaia Și declarațiile pot ...) proprietate (inclusiv activele companiilor străine controlate), informații despre care sunt conținute în...

• Amnistia capitală: ultima șansă

  Părțile au legi cu privire la CFC (companii străine controlate) care întăresc raportarea și răspunderea, și... Federații (în ceea ce privește impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine).” )