Articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse într-o nouă ediție. Curtea de Arbitraj a Teritoriului Stavropol. Informații despre modificări
Cod Fiscal, N 117-FZ | Artă. 176 Codul fiscal al Federației Ruse
Articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Procedura de rambursare a taxei (versiunea actuală)
1. În cazul în care, la sfârşitul perioadei fiscale, cuantumul deducerilor fiscale depăşeşte valoarea totală a impozitului calculat pe tranzacţiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu paragrafele 1 - 3 al paragrafului 1 al articolului 146 din prezentul cod, diferența rezultată este supusă compensației (compensare, rambursare) contribuabilului în conformitate cu prevederile prezentului articol.
După ce contribuabilul depune o declarație fiscală, organul fiscal verifică valabilitatea sumei taxei solicitate pentru rambursare atunci când efectuează un control fiscal de birou în modul stabilit de articolul 88 din prezentul Cod.
2. La finalizarea auditului, în termen de șapte zile, organul fiscal este obligat să ia o decizie cu privire la rambursarea sumelor corespunzătoare, dacă în cadrul controlului fiscal de birou nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.
3. În cazul depistarii unor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele în timpul unui control fiscal de birou, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale trebuie să întocmească un raport de inspecție fiscală în conformitate cu articolul 100 din prezentul Cod.
Raportul și alte materiale ale inspecției fiscale de birou, în cadrul cărora au fost identificate încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și obiecțiile depuse de contribuabil (reprezentantul acestuia), trebuie luate în considerare de către șeful (adjunctul șefului) impozitului. autoritatea care a efectuat controlul fiscal, iar o decizie cu privire la acestea trebuie adoptată în conformitate cu articolul 101 din prezentul cod.
Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor auditului fiscal de birou, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia decizia de a trage la răspundere contribuabilul pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau de a refuza să tragă la răspundere contribuabilul pentru comiterea unei taxe. delict.
Odată cu această decizie, se iau următoarele:
decizia de rambursare a sumei integrale a taxei solicitate pentru rambursare;
decizia de a refuza rambursarea întregii sume a taxei solicitate pentru rambursare;
o decizie de rambursare parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare și o decizie de a refuza rambursarea parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare.
4. În cazul în care contribuabilul are restanțe la impozite, alte impozite federale, datorii la penalitățile corespunzătoare și (sau) amenzi supuse plății sau încasării în cazurile prevăzute de prezentul cod, autoritatea fiscală va compensa în mod independent cuantumul impozitului care face obiectul rambursării. pentru rambursarea arieratelor specificate și a datoriilor la penalități și (sau) amenzi.
5. În cazul în care organul fiscal a decis rambursarea sumei impozitului (în întregime sau parțial) în prezența unei restanțe fiscale apărute în perioada cuprinsă între data depunerii declarației și data rambursării sumelor corespunzătoare și nu depășește suma supusă rambursării prin decizia organului fiscal, pe suma nu se acumulează o penalitate restante.
6. În cazul în care contribuabilul nu are restanțe la impozite, alte impozite federale, datorii la penalități relevante și (sau) amenzi supuse plății sau colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod, valoarea impozitului supus rambursării prin decizie a impozitului autoritatea se restituie la cererea contribuabilului pentru contul bancar indicat de acesta. Dacă există o cerere scrisă (cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) a contribuabilului, sumele care urmează să fie rambursate pot fi trimise pentru plata viitoarelor plăți de impozite sau alte taxe federale.
7. Decizia de compensare (rambursare) a sumei impozitului se ia de organul fiscal concomitent cu adoptarea unei decizii de rambursare a sumei impozitului (total sau parțial).
8. O ordonanță de rambursare a unei sume de impozit, emisă pe baza unei decizii de rambursare, trebuie trimisă de către autoritatea fiscală organului teritorial al Trezoreriei Federale în ziua următoare după ziua în care autoritatea fiscală face acest lucru. decizie.
Organul teritorial al Trezoreriei Federale, în termen de cinci zile de la data primirii ordinului specificat, returnează contribuabilului suma impozitului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse și, în același timp, informează autoritatea fiscală. a datei returnării și a sumei de bani restituite contribuabilului.
9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze în scris contribuabilul despre decizia de rambursare (în totalitate sau parțială), despre decizia luată cu privire la compensarea (rambursarea) sumei impozitului de rambursat sau despre refuzul de a rambursa. rambursează-l în termen de cinci zile de la data adoptării deciziei corespunzătoare.
Mesajul specificat poate fi transmis șefului organizației, antreprenorului individual, reprezentanților acestora personal contra unei chitanțe sau în alt mod confirmând faptul și data primirii acestuia.
10. În cazul în care termenele de rambursare a impozitului sunt încălcate, începând cu a 12-a zi de la finalizarea inspecției fiscale de birou, care a avut ca rezultat o decizie de rambursare (totală sau parțială) a sumei impozitului, dobânda se acumulează pe baza ratei de refinanțare a impozitului. Banca Centrală a Federației Ruse.
Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care era în vigoare în zilele în care perioada de rambursare a fost încălcată.
11. În cazul în care dobânda prevăzută la paragraful 10 al prezentului articol nu este plătită în totalitate contribuabilului, organul fiscal ia decizia de a restitui suma rămasă a dobânzii, calculată pe baza datei restituirii efective către contribuabil a sumei. a impozitului care urmează să fie rambursat, în termen de trei zile de la data primirii notificării organului teritorial al Trezoreriei Federale la data restituirii și a sumei fondurilor returnate contribuabilului.
Un ordin de returnare a sumei rămase de dobândă, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume, trebuie transmis de organul fiscal în termenul stabilit de paragraful 8 al prezentului articol organului teritorial. al Trezoreriei Federale pentru a efectua restituirea.
11.1. În cazul în care o cerere de creditare a sumei impozitului pentru plata viitoarelor plăți de impozit sau alte taxe federale (pentru returnarea sumei impozitului într-un cont bancar specificat), supusă rambursării prin decizie a autorității fiscale, nu se depune de către contribuabil înainte de ziua în care se ia decizia de rambursare a sumei impozitului (total sau parțial), compensarea (rambursarea) sumei impozitului se efectuează în modul și în termenele prevăzute la art. acest Cod. În acest caz, prevederile paragrafelor 7 - 11 din prezentul articol nu se aplică.
12. În cazurile și procedura prevăzute la art. 176.1 din prezentul Cod, contribuabilii au dreptul de a utiliza procedura de cerere de rambursare a impozitului.
- Cod BB
- Text
Adresa URL a documentului [copie]
Comentariu la art. 176 Codul fiscal al Federației Ruse
1. Aplicarea regulilor alin. 1 al art. 176, trebuie să fiți atenți la următoarele:
1) au caracter de reguli generale, trebuie aplicate cu respectarea obligatorie a regulilor paragrafelor 2 - 4 ale art. 176;
2) sunt supuse aplicării numai în măsura în care:
Pe baza rezultatelor perioadei fiscale (adică 1 lună sau trimestru, vezi comentariul la articolul 163 din Codul fiscal), cuantumul deducerilor fiscale depășește valoarea totală a TVA-ului (calculat în modul stabilit la articolul 173 din Codul fiscal). Cod, vezi comentariul la acesta) sub rezerva plății către buget. În acest caz, valoarea totală a TVA trebuie calculată atât pentru bunurile vândute (lucrări, servicii), cât și pentru cele cedate pentru nevoi proprii, precum și pentru lucrările de construcție și montaj efectuate pentru consumul propriu;
A apărut o diferență între valoarea deducerilor fiscale și valoarea totală menționată a TVA (datorită depășirii primei sume față de a doua);
3) prevăd că diferența rezultată este supusă compensației contribuabilului fie sub formă de credit, fie sub formă de restituire a sumelor corespunzătoare de la buget;
4) deși spun că compensarea și rambursarea sumei TVA se efectuează în conformitate cu prevederile art. 176, mai trebuie să se țină seama și de dispozițiile:
Artă. 78 Cod Fiscal (cu privire la compensarea și rambursarea sumelor plătite în plus de impozit, taxă, penalitate);
Artă. 79 din Codul fiscal (cu privire la restituirea taxelor, taxelor și penalităților încasate în mod excesiv).
2. Legea nr. 166 a introdus modificări semnificative în cuprinsul paragrafului 2 al art. 176. Aplicând formularea actuală a paragrafului 2 al art. 176, trebuie să acordați atenție faptului că:
1) „perioada fiscală” (menționată la paragraful 2 al articolului 176) este stabilită pentru TVA ca o lună calendaristică, iar în unele cazuri - 1 trimestru (a se vedea comentariul despre aceasta la articolul 163);
2) conceptul de „perioadă de raportare” din clauza 2 al art. 176 este exclus (a se compara cu regulile art. 240 din Codul fiscal, vezi comentariul);
3) „trei luni calendaristice” (menționate la paragraful 2 al articolului 176):
Calculat conform regulilor art. 6,1 NK;
Trebuie să fie consecutive și imediat după altele (de exemplu, iulie, august, septembrie);
Acestea sunt considerate imediat următoare perioadei fiscale expirate. Deci, dacă perioada fiscală este de 1 lună calendaristică (de exemplu, ianuarie), atunci vorbim de 3 luni calendaristice imediat următoare acestei luni (în exemplul nostru, acestea sunt februarie, martie, aprilie). Dacă perioada fiscală este trimestrială (de exemplu II), atunci vorbim de trei luni calendaristice după acest trimestru (în exemplul nostru, acestea sunt iulie, august, septembrie).
În practica clienților firmei de avocatură YUKANG, a apărut o întrebare: regulile contrazic paragraful 2 al art. 176 prevederile art. 174 Cod fiscal (că TVA se plătește pe baza rezultatelor fiecărei perioade fiscale și cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale expirate)? Nu există contradicție: ideea este că în art. 174 din Codul fiscal subliniază în special că regulile menționate pentru plata sumelor de TVA se aplică în măsura în care altfel nu este stabilit în normele capitolului 21 din Codul fiscal. Iar în art. 176 (este cuprins și la capitolul 21 din Codul fiscal!) tocmai se stabilesc „alte” reguli: acestea reglementează situația în care, la sfârșitul perioadei fiscale, cuantumul deducerilor fiscale depășește „suma totală a TVA”. ;
4) suma TVA în exces față de valoarea totală a TVA (menționată la paragraful 1 al articolului 176) trebuie utilizată pentru a îndeplini obligațiile contribuabilului de a plăti impozite și taxe:
Pe parcursul celor trei luni calendaristice consecutive imediat următoare perioadei fiscale expirate;
Nu numai sumele TVA-ului, ci și sumele oricăror alte taxe și taxe (inclusiv taxe și taxe plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse), incl. în legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) care nu au legătură directă cu producția și vânzarea unor astfel de bunuri, a se vedea comentariul la art. 150 - 152 NK);
5) în plus, sumele excedentare (în același interval de timp) sunt supuse instrucțiunilor de plată:
Penalități - i.e. suma de bani pe care contribuabilul (sau agentul fiscal) trebuie să o recupereze în cazul plății impozitelor și taxelor la o dată ulterioară (decât cea stabilită de legislația privind impozitele și taxele) (articolul 75 din Codul fiscal);
Sumele sancțiunilor fiscale (reprezintă o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sub formă de sancțiuni bănești (amenzi) aplicate în conformitate cu articolele 116 - 124 din Codul fiscal (articolul 114 din Codul fiscal);
Sumele restanțelor la impozite și taxe (adică sume de impozite și taxe neachitate în termenele stabilite de legislația privind impozitele și taxele, articolul 11 din Codul fiscal);
6) în scopurile menționate mai sus, cuantumul deducerilor fiscale excedentare față de suma totală a TVA se alocă în măsura în care sumele impozitelor și taxelor, penalităților etc. sunt supuse înscrierii în același buget (de exemplu, în bugetul federal), și nu în alt buget, sau într-un fond extrabugetar;
7) regulile alin. 2 al art. 176 prescriu în mod imperativ:
Autoritățile fiscale efectuează compensații (adică, rambursarea, în detrimentul diferenței rezultate, a cererilor de plată a sumelor pentru alte impozite și taxe, penalități, amenzi etc.) în mod independent (adică, fără a aștepta ca contribuabilii să o solicite);
Efectuați un astfel de credit în comun autorităților fiscale și autorităților vamale - pentru taxele plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse (precum și în legătură cu vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) legate direct de producția și vânzarea unor astfel de bunuri);
Efectuați o astfel de compensare și notificați-l pe contribuabil în cel mult 10 zile calendaristice (adică zilele nelucrătoare nu sunt excluse din calcul). Numărătoarea inversă începe din ziua următoare (după ziua testului) (articolul 6.1 din Codul fiscal).
3. Reguli clauza 3 art. 176 se caracterizează prin faptul că:
1) se aplică dacă:
Au expirat trei luni calendaristice (menționate la articolul 163 din Codul fiscal), direct și consecutiv după perioada fiscală expirată;
Practica judiciară în conformitate cu articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- Decizia Curții Supreme: Hotărârea N 305-КГ16-14941, Colegiul Judiciar pentru Litigii Economice, casare
Îndrumat de articolele 176, 291.11 - 291.15 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, Colegiul Judiciar pentru Litigii Economice al Curții Supreme a Federației Ruse a stabilit: decizia Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 12 septembrie 2016 în dosarul nr. A40-89628/2015 al Curții de Arbitraj a orașului Moscova este anulat...
- Decizia Curții Supreme: Hotărârea N 308-КГ17-12774, Colegiul Judiciar pentru Litigii Economice, casare
La examinarea litigiului, instanțele de primă instanță și de apel, după ce au examinat și evaluat probele prezentate în materialele cauzei, ghidându-se de dispozițiile articolelor 21, 35, 47, 78, 176 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare denumit Codul Fiscal), articolele 15, 16, 1064, 1069 din Codul civil al Federației Ruse, au ajuns la concluzia că nu există motive pentru a îndeplini cerințele menționate, cu care instanța districtuală a fost de acord...
- Decizia Curții Supreme: Hotărârea N 310-КГ17-7155, Colegiul Judiciar pentru Litigii Economice, casare
Anulând hotărârea instanței de fond și refuzând îndeplinirea cerințelor, instanța de apel, îndrumată de dispozițiile articolelor 78, 176 din Codul fiscal, a ajuns la concluzia că nu există temeiuri pentru încasarea dobânzilor în legătură cu respectarea de către inspecție a termenului stabilit de alin.6 al art. 78 din Cod pentru restituirea sumei impozitului din momentul în care contribuabilul a depus o cerere scrisă, cu care instanța de judecată a fost de acord...
Text oficial:
Articolul 176. Procedura de restituire a impozitului
1. În cazul în care, la sfârşitul perioadei fiscale, cuantumul deducerilor fiscale depăşeşte valoarea totală a impozitului calculat pe tranzacţiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu paragrafele 1 - 3 al paragrafului 1 al articolului 146 din prezentul cod, diferența rezultată este supusă compensației (compensare, rambursare) contribuabilului în conformitate cu prevederile prezentului articol.
După ce contribuabilul depune o declarație fiscală, organul fiscal verifică valabilitatea sumei taxei solicitate pentru rambursare atunci când efectuează un control fiscal de birou în modul stabilit de articolul 88 din prezentul Cod.
2. La finalizarea auditului, în termen de șapte zile, organul fiscal este obligat să ia o decizie cu privire la rambursarea sumelor corespunzătoare, dacă în cadrul controlului fiscal de birou nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.
3. În cazul depistarii unor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele în timpul unui control fiscal de birou, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale trebuie să întocmească un raport de inspecție fiscală în conformitate cu articolul 100 din prezentul Cod.
Raportul și alte materiale ale inspecției fiscale de birou, în cadrul cărora au fost identificate încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și obiecțiile depuse de contribuabil (reprezentantul acestuia), trebuie luate în considerare de către șeful (adjunctul șefului) impozitului. autoritatea care a efectuat controlul fiscal, iar o decizie cu privire la acestea trebuie adoptată în conformitate cu articolul 101 din prezentul cod.
Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor auditului fiscal de birou, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia decizia de a trage la răspundere contribuabilul pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau de a refuza să tragă la răspundere contribuabilul pentru comiterea unei taxe. delict.
Odată cu această decizie, se iau următoarele:
decizia de rambursare a sumei integrale a taxei solicitate pentru rambursare;
decizia de a refuza rambursarea întregii sume a taxei solicitate pentru rambursare;
o decizie de rambursare parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare și o decizie de a refuza rambursarea parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare.
4. În cazul în care contribuabilul are restanțe la impozite, alte impozite federale, datorii la penalitățile corespunzătoare și (sau) amenzi supuse plății sau încasării în cazurile prevăzute de prezentul cod, autoritatea fiscală va compensa în mod independent cuantumul impozitului care face obiectul rambursării. pentru rambursarea arieratelor specificate și a datoriilor la penalități și (sau) amenzi.
5. În cazul în care organul fiscal a decis rambursarea sumei impozitului (în întregime sau parțial) în prezența unei restanțe fiscale apărute în perioada cuprinsă între data depunerii declarației și data rambursării sumelor corespunzătoare și nu depășește suma supusă rambursării prin decizia organului fiscal, pe suma nu se acumulează o penalitate restante.
6. În cazul în care contribuabilul nu are restanțe la impozite, alte impozite federale, datorii la penalități relevante și (sau) amenzi supuse plății sau colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod, valoarea impozitului supus rambursării prin decizie a impozitului autoritatea se restituie la cererea contribuabilului pentru contul bancar indicat de acesta. Dacă există o cerere scrisă (cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) a contribuabilului, sumele care urmează să fie rambursate pot fi trimise pentru plata viitoarelor plăți de impozite sau alte taxe federale.
7. Decizia de compensare (rambursare) a sumei impozitului se ia de organul fiscal concomitent cu adoptarea unei decizii de rambursare a sumei impozitului (total sau parțial).
8. O ordonanță de rambursare a unei sume de impozit, emisă pe baza unei decizii de rambursare, trebuie trimisă de către autoritatea fiscală organului teritorial al Trezoreriei Federale în ziua următoare după ziua în care autoritatea fiscală face acest lucru. decizie.
Organul teritorial al Trezoreriei Federale, în termen de cinci zile de la data primirii ordinului specificat, returnează contribuabilului suma impozitului în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse și, în același timp, informează autoritatea fiscală. a datei returnării și a sumei de bani restituite contribuabilului.
9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze în scris contribuabilul despre decizia de rambursare (în totalitate sau parțială), despre decizia luată cu privire la compensarea (rambursarea) sumei impozitului de rambursat sau despre refuzul de a rambursa. rambursează-l în termen de cinci zile de la data adoptării deciziei corespunzătoare.
Mesajul specificat poate fi transmis șefului organizației, antreprenorului individual, reprezentanților acestora personal contra unei chitanțe sau în alt mod confirmând faptul și data primirii acestuia.
10. În cazul în care termenele de rambursare a impozitului sunt încălcate, începând cu a 12-a zi de la finalizarea inspecției fiscale de birou, care a avut ca rezultat o decizie de rambursare (totală sau parțială) a sumei impozitului, dobânda se acumulează pe baza ratei de refinanțare a impozitului. Banca Centrală a Federației Ruse.
Se presupune că rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, care era în vigoare în zilele în care perioada de rambursare a fost încălcată.
11. În cazul în care dobânda prevăzută la paragraful 10 al prezentului articol nu este plătită în totalitate contribuabilului, organul fiscal ia decizia de a restitui suma rămasă a dobânzii, calculată pe baza datei restituirii efective către contribuabil a sumei. a impozitului care urmează să fie rambursat, în termen de trei zile de la data primirii notificării organului teritorial al Trezoreriei Federale la data restituirii și a sumei fondurilor returnate contribuabilului.
Un ordin de returnare a sumei rămase de dobândă, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume, trebuie transmis de organul fiscal în termenul stabilit de paragraful 8 al prezentului articol organului teritorial. al Trezoreriei Federale pentru a efectua restituirea.
11.1. În cazul în care o cerere de creditare a sumei impozitului pentru plata viitoarelor plăți de impozit sau alte taxe federale (pentru returnarea sumei impozitului într-un cont bancar specificat), supusă rambursării prin decizie a autorității fiscale, nu se depune de către contribuabil înainte de ziua în care se ia decizia de rambursare a sumei impozitului (total sau parțial), compensarea (rambursarea) sumei impozitului se efectuează în modul și în termenele prevăzute la art. acest Cod. În acest caz, prevederile paragrafelor 7 - 11 din prezentul articol nu se aplică.
12. În cazurile și procedura prevăzute la art. 176.1 din prezentul Cod, contribuabilii au dreptul de a utiliza procedura de cerere de rambursare a impozitului.
Comentariul avocatului:
Reglementarea juridică a raporturilor juridice fiscale privind compensarea, restituirea și rambursarea impozitelor de la buget a fost efectuată încă înainte de intrarea în vigoare a Codului fiscal. Mecanismul de compensare și returnare a taxelor plătite în plus sau supraîncărcat este destul de clar elaborat în capitolul 12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, acest articol are propriile sale caracteristici, în ciuda faptului că, la fel ca articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, prevede dreptul contribuabilului la rambursarea diferenței primite dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, suma a deducerilor fiscale depășește valoarea totală a TVA calculată pentru bunurile (muncă, servicii) vândute (transferate, efectuate, prestate) în perioada fiscală de raportare. Spre deosebire de prevederile articolului 78, sumele specificate în perioada de raportare și în cursul celor trei perioade fiscale care urmează acesteia sunt alocate pentru îndeplinirea obligațiilor contribuabilului de a plăti impozite sau taxe, inclusiv taxele plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste vama. frontiera Federației Ruse, să plătească penalități, rambursarea restanțelor, sumele sancțiunilor fiscale acordate contribuabilului, sub rezerva creditării la același buget. Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei, Ministerul Fiscal al Rusiei din 17 noiembrie 2000 Nr. 03-01-12/07-437/FS-6-09/880 „La returnarea sau compensarea supraplătitei (colectate) cuantumul impozitului federal, taxei, precum și penalităților” a fost Se clarifică faptul că luarea unei decizii cu privire la returnarea sau compensarea sumei (colectate) supraplătite (colectate) a impozitului federal (taxa), precum și a penalităților în conformitate cu regulile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, intră în competența autorităților fiscale.
Suma care nu a fost compensată va fi restituită contribuabilului la cererea acestuia numai după trei perioade fiscale (luni) următoare perioadei de raportare. Autoritatea fiscală, în termen de două săptămâni de la primirea cererii specificate, va lua o decizie cu privire la rambursarea de la bugetul relevant și, în același timp, va transmite această decizie pentru executare organului de trezorerie federal relevant, de la returnarea obligației specificate. sumele vor fi efectuate de organele de trezorerie federale în termen de două săptămâni, începând cu ziua primirii deciziei organului fiscal. Articolul 176 prevede anumite garanții pentru contribuabil, constând în faptul că, în cazul în care decizia autorității fiscale nu este primită de organul relevant al trezoreriei federale după șapte zile, începând de la data trimiterii de către autoritatea fiscală, data de primirea unei astfel de decizii este recunoscută ca a opta zi, socotind din ziua transmiterii acestor decizii de către organul fiscal. Cu toate acestea, drepturile contribuabilului ar fi protejate în mod fiabil dacă articolul 176 ar prevedea obligația autorității fiscale de a informa contribuabilul despre faptul și data trimiterii deciziei specificate către autoritățile federale de trezorerie. În caz de încălcare a termenelor stabilite în prezentul articol, se acumulează dobândă la suma care urmează a fi returnată contribuabilului în baza unei trei sute șaizecimi din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere. Sarcina de a dovedi încălcarea termenelor revine contribuabilului.
Este prevăzută o procedură specială pentru rambursarea sumelor de TVA calculate și plătite la tranzacțiile impozitate la cota de 0%. Rambursările se efectuează în cel mult trei luni de la data depunerii de către contribuabil a declarației fiscale. În conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 decembrie 2000 nr. 1033 „Cu privire la aplicarea unei cote zero pentru taxa pe valoarea adăugată la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru uz oficial de către diplomatii străini și echivalente misiuni sau pentru uz personal diplomatic sau administrativ-tehnic de către personalul acestor misiuni, inclusiv membrii familiilor acestora care locuiesc cu ei”, adoptată în temeiul paragrafului 1 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație sau persoană fizică întreprinzătorul care vinde bunuri (muncă, servicii) pentru uz oficial de către misiunile diplomatice străine și echivalente, produce deduceri fiscale prevăzute la articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, în modul stabilit de paragraful 4 al articolului 176, i.e. in aceeasi ordine cu cea stabilita de paragraful specificat pentru operatiunile de vanzare de bunuri (lucrari, servicii). Autoritatea fiscală, în termen de trei luni, verifică valabilitatea aplicării cotei de impozitare 0% și a deducerilor fiscale și ia o decizie cu privire la compensarea prin compensare sau rambursare a sumelor corespunzătoare de TVA, sau cu privire la un refuz total sau parțial al compensare.
Atunci când o autoritate fiscală ia o decizie de a refuza o rambursare, contribuabilului trebuie să i se furnizeze o concluzie motivată cu privire la acest refuz în cel mult 10 zile de la efectuarea acestuia. Pentru suma pentru care nu a fost luată o decizie de refuz, organul fiscal este obligat să ia o decizie de rambursare și să informeze contribuabilul în acest sens în termen de 10 zile. Totuși, dacă organul fiscal descoperă că contribuabilul are restanțe, penalități sau datorii la amenzile acordate care urmează să fie creditate la același buget din care se face rambursarea, acesta are dreptul să le compenseze cu prioritate în mod independent și să notifice contribuabilul. despre asta în 10 zile. Procedura de organizare a activității autorităților fiscale privind rambursările de TVA la exportul de bunuri (lucrări, servicii) a fost prevăzută și prin ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 27 decembrie 2000 nr. BG-3-03/461, prin care a fost stabilit că deciziile privind rambursarea sumelor TVA la exportul de bunuri (lucrări, servicii) către contribuabili-exportatori în valoare de până la 5 milioane de ruble (într-o lună), precum și către contribuabilii care sunt exportatori tradiționali, indiferent de volum, sunt acceptate de organele fiscale la locul de înregistrare a acestor contribuabili-exportatori. Acest ordin stabilește o perioadă scurtă de examinare și de luare a deciziilor în problema rambursărilor de TVA pentru exportul de bunuri (lucrări, servicii) - două luni în loc de trei.
Ordonanța se adresează însă autorităților fiscale și nu prevede nicio consecință pentru contribuabili în cazul încălcării acestui termen, care nu depășește perioada stabilită de Cod.
176Articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Procedura de rambursare a TVA
(modificată prin „Legea” federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)
1. În cazul în care, la sfârșitul perioadei fiscale, valoarea deducerilor fiscale depășește suma totală a impozitului calculat pentru tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu „paragrafele 1” - „3” alin.1 al articolului 146 din prezentului Cod, diferența rezultată este supusă compensației (compensare, rambursare) contribuabilului în conformitate cu prevederile prezentului articol.
După ce contribuabilul depune o declarație fiscală, organul fiscal verifică valabilitatea sumei taxei solicitate pentru rambursare atunci când efectuează un control fiscal de birou în modul stabilit de „Articolul 88” din prezentul Cod.
2. La finalizarea auditului, în termen de șapte zile, organul fiscal este obligat să ia o decizie cu privire la rambursarea sumelor corespunzătoare, dacă în cadrul controlului fiscal de birou nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.
3. În cazul depistarii unor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele în timpul unui control fiscal de birou, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale trebuie să întocmească un raport de inspecție fiscală în conformitate cu „Art. 100” din prezentul Cod.
Raportul și alte materiale ale inspecției fiscale de birou, în cadrul cărora au fost identificate încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și obiecțiile depuse de contribuabil (reprezentantul acestuia), trebuie luate în considerare de către șeful (adjunctul șefului) impozitului. autoritatea care a efectuat controlul fiscal, iar o decizie cu privire la acestea trebuie adoptată în conformitate cu „articolul 101” din prezentul cod.
Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor auditului fiscal de birou, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia decizia de a trage la răspundere contribuabilul pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau de a refuza să tragă la răspundere contribuabilul pentru comiterea unei taxe. delict.
Prevederile paragrafului patru al paragrafului 3 al articolului 176 (modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008) „se aplică” deciziilor luate după 1 ianuarie 2009.
Odată cu această decizie, se iau următoarele:
(modificată prin „legea” federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)
„decizie de rambursare” a sumei integrale a taxei solicitate pentru rambursare;
„decizie de refuz” de rambursare a întregii sume a taxei solicitate pentru rambursare;
(paragraf introdus prin „legea” federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)
o „decizie de rambursare” a unei părți a sumei impozitului solicitat pentru rambursare și o „decizie de a refuza” rambursarea parțială a sumei taxei solicitate pentru rambursare.
(paragraf introdus prin „legea” federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)
4. În cazul în care contribuabilul are restanțe la impozite, alte impozite federale, datorii la penalitățile corespunzătoare și (sau) amenzi supuse plății sau încasării în cazurile prevăzute de prezentul cod, autoritatea fiscală va compensa în mod independent cuantumul impozitului care face obiectul rambursării. pentru rambursarea arieratelor specificate și a datoriilor la penalități și (sau) amenzi.
5. În cazul în care organul fiscal a decis rambursarea sumei impozitului (în întregime sau parțial) în prezența unei restanțe fiscale apărute în perioada cuprinsă între data depunerii declarației și data rambursării sumelor corespunzătoare și nu depășește suma supusă rambursării prin decizia organului fiscal, pe suma nu se acumulează o penalitate restante.
6. În cazul în care contribuabilul nu are restanțe la impozite, alte impozite federale, datorii la penalități relevante și (sau) amenzi supuse plății sau colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod, valoarea impozitului supus rambursării prin decizie a impozitului autoritatea se restituie la cererea contribuabilului pentru contul bancar indicat de acesta. Dacă există o cerere scrisă din partea contribuabilului, sumele care trebuie rambursate pot fi folosite pentru a plăti plățile viitoare ale impozitelor pentru impozite sau alte impozite federale.
7. Decizia de compensare (rambursare) a sumei impozitului se ia de organul fiscal concomitent cu adoptarea unei decizii de rambursare a sumei impozitului (total sau parțial).
8. O ordonanță de rambursare a unei sume de impozit, emisă pe baza unei decizii de rambursare, trebuie trimisă de către autoritatea fiscală organului teritorial al Trezoreriei Federale în ziua următoare după ziua în care autoritatea fiscală face acest lucru. decizie.
Organul teritorial al Trezoreriei Federale, în termen de cinci zile de la data primirii ordinului specificat, rambursează contribuabilului suma impozitului în conformitate cu „legislația bugetară” a Federației Ruse și, în același timp, notifică „autoritatea” fiscală a datei returnării și a sumei de bani returnate contribuabilului.
9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze în scris contribuabilul despre decizia de rambursare (în totalitate sau parțială), despre decizia luată cu privire la compensarea (rambursarea) sumei impozitului de rambursat sau despre refuzul de a rambursa. rambursează-l în termen de cinci zile de la data adoptării deciziei corespunzătoare.
Mesajul specificat poate fi transmis șefului organizației, antreprenorului individual, reprezentanților acestora personal contra unei chitanțe sau în alt mod confirmând faptul și data primirii acestuia.
10. În cazul în care termenele de rambursare a impozitului sunt încălcate, începând cu a 12-a zi de la finalizarea inspecției fiscale de birou, care a avut ca rezultat o decizie de rambursare (totală sau parțială) a sumei impozitului, dobânda se acumulează pe baza ratei de refinanțare a impozitului. Banca Centrală a Federației Ruse.
Se presupune că rata dobânzii este egală cu „rata de refinanțare” a Băncii Centrale a Federației Ruse, care era în vigoare în zilele în care perioada de rambursare a fost încălcată.
11. În cazul în care dobânda prevăzută la „Clauza 10” din prezentul articol nu este plătită integral contribuabilului, organul fiscal ia decizia de a restitui suma rămasă a dobânzii, calculată pe baza datei restituirii efective contribuabilului de suma impozitului supus rambursării, în termen de trei zile de la data primirii unei notificări de la organul teritorial al Trezoreriei Federale cu privire la data restituirii și suma de bani returnată contribuabilului.
Un ordin de restituire a sumei rămase de dobândă, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume, trebuie transmis de organul fiscal în termenul stabilit prin „clauza 8” din prezentul articol către organ teritorial al Trezoreriei Federale pentru a efectua restituirea.
Prevederile paragrafului 12 al articolului 176 se aplică procedurii de rambursare a taxei pe valoarea adăugată la declarațiile fiscale depuse pentru perioadele fiscale începând cu primul trimestru al anului 2019 („clauza 4 a articolului 4” din Legea federală nr. 318-FZ din 17 decembrie). , 2009).
Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, cuantumul deducerilor fiscale poate fi mai mare decât suma calculată pentru tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare conform articolului 146 (subclauza 1-2 alin.1) din Codul fiscal. În acest caz, diferența identificată trebuie returnată (creditată) plătitorului. Această regulă este stabilită în articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de rambursare a taxei prevede verificarea validității sumei declarate pentru rambursare în timpul unui audit de birou, în conformitate cu cerințele normei 88 din Cod. Pe baza rezultatelor inspecției, organul de control trebuie să ia o decizie adecvată în termen de șapte zile dacă în timpul inspecției nu au fost identificate încălcări ale legii. În cazul în care acestea sunt descoperite, pentru entitatea economică se va aplica o procedură diferită, care prevede tragerea la răspundere a acesteia.
act
După verificarea în conformitate cu paragraful 1 al art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă sunt detectate încălcări ale cerințelor legale, persoana autorizată lasă documentul corespunzător. Actul este întocmit în conformitate cu regulile normei 100 din Cod. Acesta și alte materiale ale auditului de birou, în cadrul cărora s-au descoperit încălcări, precum și obiecțiile depuse de plătitor (reprezentantul acestuia), sunt luate în considerare de șeful (adjunctul) organului de control care a efectuat auditul. Decizia asupra documentației trebuie luată conform regulilor art. 101 din Cod.
Consecințele încălcărilor
Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor transmise pentru auditul de birou, șeful (adjunctul său) al organismului de control ia decizia de a trage la răspundere plătitorul sau de a refuza să facă acest lucru. Odată cu aceasta se aprobă următoarele hotărâri:
- Despre compensarea sumei integrale declarate pentru returnare.
- Refuzul rambursării.
- Despre o rambursare parțială a sumei declarate.
- Refuzul rambursării parțiale.
Sancțiuni suplimentare
La paragraful 4 al art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că restanțele și datoria la amenzi (penalități), plătibile în cazurile specificate de Cod, sunt supuse deducerii. Organul de control contabilizează în mod independent suma care trebuie returnată plătitorului la rambursarea acestor plăți. Dacă s-a luat o decizie privind compensarea parțială sau integrală în prezența restanțelor apărute între ziua depunerii declarației și ziua returnării și nu a depășit cuantumul deducerii de rambursat, nu se percep penalități asupra acesteia. 
Trimiterea fondurilor
La paragraful 6 al art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, în cazul în care subiectul nu are restanțe, datorii la amenzi și penalități supuse plății sau încasării în cazurile stabilite de Cod, cuantumul plății obligatorii către buget, supusă returnării, se transferă în contul bancar specificat de solicitant. Dacă există o comandă scrisă sau electronică, fondurile supuse compensației pot fi utilizate pentru a plăti plățile viitoare.
Termenele limită
Decizia de compensare/restituire a sumei deducerii se face concomitent cu emiterea unei decizii privind compensarea totală/parțială. Potrivit clauzei 8 din art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un ordin emis în conformitate cu acesta trebuie trimis de către serviciul de control diviziei teritoriale a Trezoreriei Federale. Aceasta se face cel târziu în ziua următoare datei deciziei. Divizia teritorială a Trezoreriei va restitui plătitorului suma în termen de cinci zile de la primirea ordinului. În aceeași perioadă, informează Serviciul Federal de Taxe cu privire la data rambursării și valoarea deducerilor.
Notificarea plătitorului
Serviciul fiscal este obligat să notifice în scris subiectul deciziei. Notificarea se efectuează în termen de cinci zile de la data emiterii acesteia. Această notificare poate fi transmisă conducătorului societății, antreprenorului individual, precum și reprezentanților acestor entități contra semnăturii personal sau în alt mod care să ateste faptul și data calendaristică a primirii. 
Încălcarea perioadei de returnare
În cazul în care nu s-a efectuat o rambursare a sumelor datorate plătitorului, din a 12-a zi de la încheierea auditului de birou, în baza rezultatelor căreia s-a luat decizia corespunzătoare privind rambursarea parțială/totală a sumelor fiscale, se acumulează dobândă. . Calculul se bazează pe rata de refinanțare a Băncii Centrale în vigoare la momentul încălcării termenului limită. În cazul în care dobânda stabilită nu a fost achitată integral, serviciul de control ia decizia de a restitui soldul în conformitate cu data restituirii efective a taxei ce urmează a fi rambursată, în termen de trei zile de la data primirii notificării de la diviziunea teritorială a Trezoreriei Federale. Comanda corespunzătoare trebuie trimisă în termenele stabilite de alin. opt al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Nuanţă
În cazul în care o cerere de compensare a impozitului pe plățile viitoare supuse rambursării nu este depusă de către plătitor înainte de data aprobării deciziei relevante, suma se restituie în termenele prevăzute în modul specificat la art. 78 NK. În acest caz, paragrafele 7-11 din norma în cauză nu se aplică. Această regulă a fost introdusă în art. 176 Codul fiscal al Federației Ruse Legea federală nr. 248. Norma în cauză conține și clauza 12. În conformitate cu aceasta, potrivit regulilor și în cazurile stabilite la art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii pot utiliza procedura de compensare declarativă.
Explicații
Artă. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse (în noua ediție) stabilește regulile pentru returnarea (compensarea) TVA-ului. După ce o entitate economică a depus o declarație în care a declarat o despăgubire corespunzătoare, se organizează un audit de birou. În acest caz, organul de control trebuie să fie ghidat de art. 88 din Cod. În acest caz, se aplică procedura generală. Un audit de birou nu poate depăși trei luni. de la data depunerii declaraţiei de către plătitor. La finalizare, organul de control este obligat să ia o decizie privind creditul/rambursarea în termen de șapte zile. Acest lucru este posibil numai dacă nu există încălcări ale legii din partea plătitorului. Dacă sunt identificați, inspecția de control întocmește un raport de inspecție. Se formează în conformitate cu regulile art. Cod 100. 
Specificul calculării termenelor prevăzute la art. 176 Codul fiscal al Federației Ruse
Comentariile la norma în cauză explică particularitatea regulilor art. 101, în conformitate cu care se stabilește termenul de luare a deciziei. După semnificația lor, se acordă 10 zile pentru adoptarea acesteia. Calculul începe de la expirarea a două săptămâni, timp în care plătitorul trebuie să-și prezinte obiecțiile. În termenul specificat, șeful inspecției ia decizia de a trage subiectul la răspundere pentru încălcările descoperite în timpul auditului de birou sau de a refuza să facă acest lucru. În același timp, se ia o decizie cu privire la rambursarea TVA sau la nemulțumirea cererii plătitorului. Compensația poate fi parțială sau totală. Serviciul de control este obligat să informeze entitatea economică despre decizia luată. Acest lucru trebuie făcut în termen de cinci zile de la data emiterii acestuia.
Caracteristici de notificare
Ele sunt explicate în paragraful nouă al art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, norma permite livrarea personală unui antreprenor individual către directorul unei organizații, precum și către reprezentanții acestor entități împotriva semnării. În art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că Serviciul Fiscal Federal poate utiliza o altă metodă de notificare. Cu toate acestea, trebuie să fie astfel încât să se poată stabili în mod fiabil faptul notificării și data calendaristică la care a avut loc. 
Acumularea dobânzii
Alineatul 10 din norma în cauză definește consecințele încălcării termenului de returnare a sumei impozitului din a 12-a zi de la finalizarea auditului de birou, în baza rezultatelor căreia serviciul de control a luat o decizie privind compensarea parțială/totală a Suma plătită. În asemenea împrejurări, legea prevede acumularea dobânzilor în conformitate cu rata de refinanțare în vigoare la momentul respectiv.
În procesul de soluționare a litigiilor legate de stabilirea termenului de calcul al acestora, este necesar să se procedeze de la următoarele. În cazul în care organul teritorial al Serviciului Federal de Impozite nu a luat o decizie cu privire la despăgubiri în termenul prevăzut la alin. doi din norma luată în considerare, din cauza constatării încălcărilor, dar ulterior aceste concluzii s-au dovedit a fi eronate, inclusiv de către instanța de judecată, dobânzile trebuie să se acumuleze conform regulilor alin. 10. Stabilește că calculul se efectuează din a 12-a zi de la data finalizării auditului de birou, în baza rezultatelor căreia trebuie luată o decizie privind compensarea suma impozitului. O abordare similară se aplică și în cazul disputelor privind acumularea dobânzii în favoarea plătitorului în cazul încălcării termenelor stabilite pentru restituirea plăților stabilite în mod declarativ. Plata acestora este prevăzută și în clauza 10. 
Procedura declarativă
Este prevăzut de art. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Conform normei, procedura declarativă presupune compensarea (returnarea) sumei specificate în declarație până la finalizarea auditului de birou. Verificarea, la rândul său, se efectuează conform art. 88 din Cod. Dreptul de a aplica această procedură aparține organizațiilor a căror valoare totală a TVA-ului și a altor taxe federale a fost plătită timp de 3 ani (calendar) înainte de perioada de aplicare, excluzând deducerile asociate cu circulația obiectelor peste granița Federației Ruse și activitățile ca un agent, nu este mai puțin de 7 miliarde de rub. Această oportunitate este oferită și entităților care au furnizat o garanție bancară împreună cu declarația. În conformitate cu acesta, organizația financiară se obligă, pe baza cererii Serviciului Federal de Taxe, să plătească la buget sumele primite în exces de către plătitor ca urmare a rambursărilor de taxe. Acest lucru este permis dacă decizia de compensare (retur) este anulată parțial sau complet. 
Rezidenții din teritoriile de dezvoltare prioritară pot folosi și procedura de aplicare. Aceștia trebuie să prezinte, împreună cu declarația, un contract de garanție pentru societatea de administrare. Stabilește obligația acestei firme de a plăti, la solicitarea Serviciului Federal de Impozite pentru o entitate economică, sume primite în exces. În acest caz, decizia de despăgubire trebuie anulată parțial sau total. Obligația managerului întreprinderii de a deduce la buget sumele în exces primite apare dacă plătitorul nu a respectat cerința Serviciului Fiscal Federal de a le returna în termen de 15 zile (calendar) de la data prezentării acestuia. Reguli similare se aplică rezidenților care operează în portul liber Vladivostok.
- Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. VAMĂ. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A FUNCȚIONARILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 07/09/1999 N 154-FZ, din 29/06/2004 N 58-FZ)
- Capitolul 6. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANISME DE INVESTIGARE (acum modificate prin Legile Federale din 30 iunie 2003 N 86-FZ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)
- Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
- Capitolul 8. ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
- Capitolul 10. CERINȚA DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
- Capitolul 11. MODALITĂȚI DE ASIGURARE A ÎNDEPLINĂRII OBLIGAȚILOR DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
- Capitolul 12. CREDIT ȘI RESTITUIRE A SUMELOR PLĂTITE SAU EXCEPTOR ÎNCASSATE
- Capitolul 13. DECLARAȚIA FISCALĂ (modificată prin Legea federală din 07/09/1999 N 154-FZ)
- Capitolul 14. CONTROLUL FISCALE
- Capitolul 14.1. PERSOANE INTERDEPENDENTE. PROCEDURĂ PENTRU DETERMINAREA PENTRU PARTEA ORGANIZĂŢIILOR ÎNTR-O ALTĂ ORGANIZAŢIE SAU A UNUI INDIVID ÎNTR-O ORGANIZAŢIE
- Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA TERMENILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE ENTITĂȚI ÎNLEGATE CU TERMENII A TRANZACȚILOR ÎNTRE PERSOANE CARE NU SUNT INTERDEPENDENTE
- Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP DE FISCARE VENITURI (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚII ÎN CARE PĂRȚILE SUNT ENTITĂȚI Afiliate
- Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI PREZENTAREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
- Capitolul 14.4-1. PREZENTAREA DOCUMENTAȚII PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdusă prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
- Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚIILE ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE
- Capitolul 14.6. ACORD DE PRET IN SCOP FISCALE
- Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE PENTRU INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
- Capitolul 14.8. PROCEDURA DE REALIZARE A MONITORIZĂRII FISCALE. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE
- Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU SAVĂRIREA INFRACȚIILOR FISCALĂ
- Capitolul 16. TIPURI DE INFRACȚII FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU SĂVĂRIREA LOR
- Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CONTROLULUI FISCAL
- Capitolul 18. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI ALE OBLIGAȚIILOR BĂNCII PREVĂZUTE DE LEGISLATIA PRIVIND IMPOZITELE ȘI TAXE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU REALIZAREA LOR
- Capitolul 19. PROCEDURA DE CONTESTARE A ACTELOR AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI A ACȚIUNILOR SAU INACȚIUNILOR FUNCȚIONAȚILOR ACESTE
- Capitolul 20. EXAMINAREA O PLÂNGERE ȘI LUAREA O DECIZIE PRIVIND ESTE
- Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
- Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU TRATAȚELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)
-
Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
- Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
- Capitolul 22. ACIZE
- Capitolul 23. IMPOZITUL PERSOANELOR FIZICE
- Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFORM (ARTICOLE 234 - 245) Pierdut din forta de la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
- Capitolul 25. IMPOZITII PE VENITUL ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ)
- Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR FAUNA SĂLBĂTATE ȘI PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR RESURSELOR BIOLOGICE ACVATICE (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 148-FZ)
- Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală din 28 iulie 2004 N 83-FZ)
- Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală din 2 noiembrie 2004 N 127-FZ)
- Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE MATERIEI PRIME HIDROCARBURI (introdus prin Legea federală din 19 iulie 2018 N 199-FZ)
- Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA MINERALELOR (introdus prin Legea federală din 08.08.2001 N 126-FZ)
-
Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE (introduse prin Legea federală din 29 decembrie 2001 N 187-FZ)
- Capitolul 26.1. SISTEM TAXĂ PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNIFORMĂ) (modificată prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
- Capitolul 26.2. SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 104-FZ)
- Capitolul 26.3. SISTEM FISCAL SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPLICIT PENTRU TIPOURI SPECIFICE DE ACTIVITATE (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
- Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCĂ LA IMPLEMENTAREA ACORDURILOR DE PĂRȚARE A PRODUCȚIEI (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 06.06.2003)
- Capitolul 26.5. SISTEM DE TAXĂ PE BREVETE (introdus prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)
-
Secțiunea a IX-a. TAXE ȘI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ)
- Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Forța pierdută. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
- Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 110-FZ)
- Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCURI (introdus prin Legea federală din 27 decembrie 2002 N 182-FZ)
- Capitolul 30. IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 139-FZ)
- Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ) (introdusă prin Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ)
- Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
- Capitolul 32. IMPOZITII PE PROPRIETATE AL PERSOANELOR FIZICE (introdus prin Legea federală din 4 octombrie 2014 N 284-FZ)
- Capitolul 33. TAXE DE COMERȚ (introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)
-
Secțiunea a XI-a. PRIME DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
- Capitolul 34. PRIME DE ASIGURARE (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
Articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Procedura de rambursare a taxelor
//=ShareLine::widget()?>(modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)
1. În cazul în care, la sfârşitul perioadei fiscale, valoarea deducerilor fiscale depăşeşte valoarea totală a impozitului calculat pentru tranzacţiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu paragrafele 1 - 3 alin.1 al articolului 146 din prezentul Cod, diferența rezultată este supusă compensației (compensare, rambursare) contribuabilului în conformitate cu prevederile prezentului articol.
După ce contribuabilul depune o declarație fiscală, organul fiscal verifică valabilitatea sumei taxei solicitate pentru rambursare atunci când efectuează un control fiscal de birou în modul stabilit de articolul 88 din prezentul Cod.
2. La finalizarea auditului, în termen de șapte zile, organul fiscal este obligat să ia o decizie cu privire la rambursarea sumelor corespunzătoare, dacă în cadrul controlului fiscal de birou nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.
3. În cazul depistarii unor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele în timpul unui control fiscal de birou, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale trebuie să întocmească un raport de inspecție fiscală în conformitate cu articolul 100 din prezentul Cod.
Raportul și alte materiale ale inspecției fiscale de birou, în cadrul cărora au fost identificate încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și obiecțiile depuse de contribuabil (reprezentantul acestuia), trebuie luate în considerare de către șeful (adjunctul șefului) impozitului. autoritatea care a efectuat controlul fiscal, iar o decizie cu privire la acestea trebuie adoptată în conformitate cu articolul 101 din prezentul cod.
Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor auditului fiscal de birou, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia decizia de a trage la răspundere contribuabilul pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau de a refuza să tragă la răspundere contribuabilul pentru comiterea unei taxe. delict.
Odată cu această decizie, se iau următoarele:
(modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008)
decizie privind compensarea suma totală a taxei solicitate pentru rambursare;
decizie de refuz să ramburseze integral suma taxei solicitate pentru rambursare;
(paragraf introdus prin Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)
o decizie de rambursare parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare și o decizie de a refuza rambursarea parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare.
(paragraf introdus prin Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)
4. În cazul în care contribuabilul are restanțe la impozite, alte impozite federale, datorii la penalitățile corespunzătoare și (sau) amenzi supuse plății sau încasării în cazurile prevăzute de prezentul cod, autoritatea fiscală va compensa în mod independent cuantumul impozitului care face obiectul rambursării. pentru rambursarea arieratelor specificate și a datoriilor la penalități și (sau) amenzi.
5. În cazul în care organul fiscal a decis rambursarea sumei impozitului (în întregime sau parțial) în prezența unei restanțe fiscale apărute în perioada cuprinsă între data depunerii declarației și data rambursării sumelor corespunzătoare și nu depășește suma supusă rambursării prin decizia organului fiscal, pe suma nu se acumulează o penalitate restante.
6. În cazul în care contribuabilul nu are restanțe la impozite, alte impozite federale, datorii la penalități relevante și (sau) amenzi supuse plății sau colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod, valoarea impozitului supus rambursării prin decizie a impozitului autoritatea se restituie la cererea contribuabilului pentru contul bancar indicat de acesta. Dacă există o cerere scrisă (cerere depusă în formă electronică cu semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) ale contribuabilului, sumele care urmează a fi rambursate pot fi folosite pentru a plăti plățile viitoare de impozite sau alte taxe federale.
(modificată prin Legea federală din 29 iunie 2012 N 97-FZ)
7. Decizia de compensare (rambursare) a sumei impozitului se ia de organul fiscal concomitent cu adoptarea unei decizii de rambursare a sumei impozitului (total sau parțial).
8. O ordonanță de rambursare a unei sume de impozit, emisă pe baza unei decizii de rambursare, trebuie trimisă de către autoritatea fiscală organului teritorial al Trezoreriei Federale în ziua următoare după ziua în care autoritatea fiscală face acest lucru. decizie.
Organul teritorial al Trezoreriei Federale, în termen de cinci zile de la data primirii ordinului specificat, returnează contribuabilului suma impozitului în conformitate cu legislatia bugetara al Federației Ruse și, în același timp, notifică autorității fiscale data returnării și suma fondurilor returnate contribuabilului.
9. Autoritatea fiscală este obligată să informeze în scris contribuabilul despre decizia de rambursare (în totalitate sau parțială), despre decizia luată cu privire la compensarea (rambursarea) sumei impozitului de rambursat sau despre refuzul de a rambursa. rambursează-l în termen de cinci zile de la data adoptării deciziei corespunzătoare.
Mesajul specificat poate fi transmis șefului organizației, antreprenorului individual, reprezentanților acestora personal contra unei chitanțe sau în alt mod confirmând faptul și data primirii acestuia.
10. În cazul în care termenele de rambursare a impozitului sunt încălcate, începând cu a 12-a zi de la finalizarea inspecției fiscale de birou, care a avut ca rezultat o decizie de rambursare (totală sau parțială) a sumei impozitului, dobânda se acumulează pe baza ratei de refinanțare a impozitului. Banca Centrală a Federației Ruse.
Se presupune că rata dobânzii este rata de refinanțare al Băncii Centrale a Federației Ruse, care a acționat în zilele în care perioada de compensare a fost încălcată.
11. În cazul prevăzut clauza 10 din prezentul articol, dobânda nu a fost plătită în totalitate contribuabilului, organul fiscal ia o decizie cu privire la restituirea sumei rămase a dobânzii, calculată pe baza datei restituirii efective către contribuabil a sumei impozitului către să fie rambursat, în termen de trei zile de la data primirii notificării organului teritorial al Trezoreriei Federale cu privire la data returnării și suma de bani returnată contribuabilului.
Un ordin de returnare a sumei rămase de dobândă, emis în baza unei decizii a organului fiscal de returnare a acestei sume, trebuie transmis de organul fiscal în termenul stabilit. 12. În cazurile și în modul prevăzut Articolul 176.1 din prezentul Cod, contribuabilii au dreptul de a utiliza procedura de cerere pentru rambursarea taxei.
(Clauza 12 introdusă prin Legea federală din 17 decembrie 2009 N 318-FZ)
Se depune din nou o cerere de rambursare a TVA la serviciul fiscal dacă contribuabilul își schimbă locul de înregistrare?
Articolul 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse în paragraful 6 conține o indicație că sumele de impozit care fac obiectul rambursării sunt transferate înapoi contribuabilului la cererea acestuia. Acest lucru se întâmplă dacă plătitorul nu are amenzi, penalități sau restanțe fiscale. Dacă există restanțe sau penalități, suma ce urmează a fi returnată va fi folosită pentru rambursarea acestora. TVA-ul supus rambursării poate fi socotit și pentru viitor - din plățile viitoare. Pentru un astfel de credit, trebuie să depuneți și o cerere. Conform clauzei 11.1 din articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă o cerere de rambursare a TVA (sau compensare pentru viitor) nu este depusă înainte de ziua în care autoritatea fiscală ia o decizie cu privire la rambursare, atunci rambursarea va fi se face conform regulilor art. 78 Codul Fiscal al Federației Ruse. O astfel de rambursare (credit) se face la locul de înregistrare al contribuabilului. Autoritățile fiscale reprezintă un singur sistem - este ramificat, dar centralizat. Codul nu reglementează procedura de rambursare a taxelor în cazul schimbării locului de înregistrare și al repartizării contribuabilului la un alt birou fiscal (TI). Poziția Curții Supreme în această problemă este următoarea: în sine, atașarea la o altă NI nu afectează raportul juridic al plătitorului cu organele fiscale. Dacă contribuabilul a depus cereri la inspectoratul de la locul inițial de înregistrare, atunci organismul care a acceptat aceste cereri este obligat să ia decizii cu privire la acestea. Și, de asemenea, efectuează toate acțiunile legate de implementarea acestor decizii. Autoritățile fiscale interacționează între ele în mod independent. La înregistrarea într-o nouă locație, IN care înregistrează contribuabilul primește toate documentele necesare de la organul fiscal situat în locația anterioară. Se pare că, dacă cererea a fost deja depusă la organul fiscal, atunci ar trebui să așteptați ca cerința să fie îndeplinită, indiferent de locul în care a fost depusă lucrarea. În ceea ce privește retrimiterea unei cereri către un nou IN, nu a fost enunțată nicio poziție oficială în această problemă. Există însă hotărâri judecătorești conform cărora nu este necesară reintroducerea unei cereri. Astfel, dacă un contribuabil, înainte de a schimba locul de înregistrare, în conformitate cu toate cerințele articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, a depus o cerere de rambursare a TVA-ului, atunci noua inspecție îi va plăti suma rambursată. . Autoritățile fiscale, interacționând între ele, își transferă responsabilitățile. Depunerea repetată a unei cereri nu este prevăzută de lege și, conform regulilor Codului Fiscal al Federației Ruse, aceasta este interpretată în favoarea contribuabilului.
Care este termenul de rambursare a TVA dacă cererea de rambursare a acestuia se depune la 15 ianuarie 2016 împreună cu declarația pentru trimestrul 4 2015?
Diferența pozitivă dintre cuantumul deducerilor fiscale declarate și valoarea impozitului în sine poate fi restituită contribuabilului la cererea acestuia. Condițiile și procedura pentru o astfel de returnare sunt prevăzute la articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse. Serviciul fiscal, după ce a primit o declarație care conține sumele de TVA solicitate pentru rambursare, începe un control de birou al acestei declarații. Perioada pentru efectuarea unui astfel de audit începe a doua zi după primirea declarației și se încheie la trei luni de la depunerea acesteia (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deci, dacă lucrările au fost depuse pe 15 ianuarie 2016, atunci inspecția la birou (nu la fața locului) va începe pe 16 ianuarie și se va încheia cel târziu pe 15 aprilie 2016. Dacă în timpul inspecției nu se constată încălcări, atunci NI ia o decizie privind rambursarea TVA în termen de 7 zile lucrătoare. Deci, în cazul nostru, Serviciul Fiscal trebuie să emită o decizie de rambursare până la data de 23 aprilie 2016. La cererea plătitorului, suma TVA ce urmează a fi rambursată este creditată în contul său curent sau compensată cu plățile viitoare. Acest lucru este posibil dacă nu există datorii față de care să poată fi contabilizată această sumă. Cererea de rambursare a TVA a fost depusă la timp la organul fiscal (înainte de a lua o decizie cu privire la rambursare). Aceasta înseamnă că, conform regulilor, inspecția trimite un ordin de returnare către organul de trezorerie a doua zi după luarea deciziei. Acest organ teritorial restituie contribuabilului suma în termen de 5 zile. Ziua în care a fost trimisă comanda este inclusă în perioada de cinci zile. Să analizăm momentul rambursării taxei în cazul în care decizia de rambursare este luată de organul fiscal la termenul - 23 aprilie 2016 (se poate lua decizia mai devreme). Întrucât această zi cade sâmbătă, termenul limită pentru luarea unei decizii este amânat la o zi lucrătoare - luni, 25 aprilie. În următoarea zi lucrătoare, adică 26 aprilie, ordinul trebuie trimis la trezorerie. În termen de cinci zile de la 26 aprilie până la 30 aprilie 2016, suma TVA rambursată trebuie transferată în contul bancar al contribuabilului. În cazul în care suma nu apare în cont în termen de 12 zile lucrătoare de la data încheierii auditului de birou, atunci inspecția va fi obligată să perceapă dobândă la această sumă pentru returnarea cu întârziere (clauza 10, articolul 176 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dobânda este determinată la rata de refinanțare a Băncii Centrale la momentul întârzierii pentru fiecare zi calendaristică (sunt incluse weekendurile și sărbătorile). În cazul nostru, contribuabilul are dreptul de a pretinde dobânzi dacă nu primește rambursarea TVA începând cu 30 aprilie.
Reteta kebab de porc in sos de soia Inmuiati kebab de porc in sos de soia
Sărbătoarea Catedralei Sfinților din Kazan
Femeia Cocoș-Scorpion: caracteristici, puncte forte și puncte slabe