Artykuł 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w nowym wydaniu. Sąd Arbitrażowy Terytorium Stawropola. Informacje o zmianach

Ordynacja podatkowa, N 117-FZ | Sztuka. 176 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Artykuł 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura zwrotu podatku (aktualna wersja)

1. Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekracza całkowitą kwotę podatku obliczonego od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 146 ust. 1 ust. 1–3 niniejszego Kodeksu, powstała różnica podlega kompensacie (potrąceniu, zwrocie) podatnikowi zgodnie z przepisami niniejszego artykułu.

Po złożeniu przez podatnika zeznania podatkowego organ podatkowy weryfikuje zasadność kwoty podatku żądanej do zwrotu, przeprowadzając kontrolę podatkową w trybie określonym w art. 88 tego Kodeksu.

2. Po zakończeniu kontroli organ podatkowy w terminie siedmiu dni jest obowiązany podjąć decyzję o zwrocie odpowiednich kwot, jeżeli w trakcie kontroli podatkowej nie stwierdził naruszeń przepisów o podatkach i opłatach.

3. W przypadku wykrycia naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat podczas kontroli podatkowej biurka, upoważnieni urzędnicy organów podatkowych są zobowiązani sporządzić raport z kontroli podatkowej zgodnie z art. 100 niniejszego Kodeksu.

Protokół i inne materiały z biurowej kontroli podatkowej, podczas której stwierdzono naruszenia przepisów dotyczących podatków i opłat, a także zastrzeżenia złożone przez podatnika (jego przedstawiciela), muszą zostać rozpatrzone przez kierownika (zastępcę naczelnika) urzędu skarbowego organ, który przeprowadził kontrolę podatkową, a decyzja w ich sprawie musi zostać podjęta zgodnie z art. 101 niniejszego Kodeksu.

Na podstawie wyników rozpatrzenia materiałów biurowej kontroli podatkowej naczelnik (zastępca naczelnika) organu podatkowego podejmuje decyzję o pociągnięciu podatnika do odpowiedzialności za popełnienie wykroczenia skarbowego albo o odmowie pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa podatkowego wykroczenie.

Równocześnie z tą decyzją podejmuje się:

decyzja o zwrocie pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

decyzja o odmowie zwrotu pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

decyzję o częściowym zwrocie kwoty podatku wnioskowanej o zwrot oraz decyzję o odmowie częściowego zwrotu kwoty podatku wnioskowanej o zwrot.

4. Jeżeli podatnik ma zaległości w podatkach, innych podatkach federalnych, długach z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, organ podatkowy samodzielnie potrąca kwotę podatku podlegającą zwrotowi na spłatę określonych zaległości i długów z tytułu kar i (lub) grzywien.

5. Jeżeli organ podatkowy podjął decyzję o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części) w przypadku wystąpienia zaległości podatkowej powstałej w okresie od dnia złożenia deklaracji do dnia zwrotu odpowiednich kwot oraz nie przekracza kwoty podlegającej zwrotowi decyzją organu podatkowego, od tej kwoty nie nalicza się kar za zwłokę.

6. Jeżeli podatnik nie ma zaległości w podatkach, innych podatkach federalnych, długów z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, kwota podatku podlegająca zwrotowi decyzją organu podatkowego organ zwracany jest na wniosek podatnika na wskazany przez niego rachunek bankowy. Jeżeli podatnik złoży pisemny wniosek (wniosek złożony w formie elektronicznej z udoskonalonym kwalifikowanym podpisem elektronicznym za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych), kwoty podlegające zwrotowi mogą zostać przekazane na pokrycie zbliżających się płatności podatkowych lub innych podatków federalnych.

7. Decyzję o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku organ podatkowy podejmuje jednocześnie z wydaniem decyzji o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części).

8. Nakaz zwrotu kwoty podatku wydany na podstawie decyzji o zwrocie musi zostać przesłany przez organ podatkowy do organu terytorialnego Skarbu Federalnego następnego dnia po dniu, w którym organ podatkowy to uczynił decyzja.

Organ terytorialny Skarbu Federalnego w ciągu pięciu dni od daty otrzymania określonego zamówienia zwraca podatnikowi kwotę podatku zgodnie z ustawodawstwem budżetowym Federacji Rosyjskiej i jednocześnie powiadamia organ podatkowy od daty zwrotu i kwoty pieniędzy zwróconych podatnikowi.

9. Organ podatkowy jest obowiązany pisemnie poinformować podatnika o podjętej decyzji o zwrocie (w całości lub w części), o podjętej decyzji o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku podlegającego zwrotowi lub o odmowie zwrócić je w ciągu pięciu dni od daty przyjęcia odpowiedniej decyzji.

Określoną wiadomość można przekazać kierownikowi organizacji, indywidualnemu przedsiębiorcy, ich przedstawicielom osobiście za pokwitowaniem lub w inny sposób potwierdzający fakt i datę jej otrzymania.

10. W przypadku naruszenia terminów zwrotu podatku, począwszy od 12 dnia po zakończeniu kontroli podatkowej za biurkiem, w wyniku której podjęto decyzję o zwrocie (w całości lub w części) kwoty podatku, odsetki naliczane są w oparciu o stopę refinansowania Bank Centralny Federacji Rosyjskiej.

Przyjmuje się, że stopa procentowa jest równa stopie refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, która obowiązywała w dniach naruszenia terminu spłaty.

11. Jeżeli odsetki, o których mowa w ust. 10 niniejszego artykułu, nie zostaną zapłacone podatnikowi w całości, organ podatkowy podejmuje decyzję o zwrocie pozostałej kwoty odsetek, obliczonej na podstawie dnia faktycznego zwrotu podatnikowi kwoty podatku do zwrotu, w terminie trzech dni od dnia otrzymania powiadomienia terytorialnego organu Skarbu Federalnego o dacie zwrotu i wysokości środków zwróconych podatnikowi.

Nakaz zwrotu pozostałej kwoty odsetek, wydany na podstawie decyzji organu podatkowego o zwrocie tej kwoty, organ podatkowy musi przesłać do organu terytorialnego w terminie określonym w ust. 8 niniejszego artykułu Skarbu Federalnego w celu dokonania zwrotu.

11.1. W przypadku złożenia wniosku o zaliczenie kwoty podatku na poczet przyszłych płatności podatku lub innych podatków federalnych (o zwrot kwoty podatku na wskazany rachunek bankowy), podlegającego zwrotowi decyzją organu podatkowego, nie zostanie złożony przez podatnika przed dniem podjęcia decyzji o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części), potrącenie (zwrot) kwoty podatku następuje w sposób i w terminach przewidzianych w art. 78 ust. ten Kodeks. W takim przypadku nie stosuje się przepisów ust. 7 – 11 niniejszego artykułu.

12. W przypadkach i trybie przewidzianych w art. 176 ust. 1 niniejszego Kodeksu podatnicy mają prawo skorzystać z trybu składania wniosków o zwrot podatku.

Kod BB
Tekst

Adres URL dokumentu [skopiuj]

Komentarz do art. 176 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

1. Stosując zasady ust. 1 art. 176, należy zwrócić uwagę na:

1) mają charakter przepisów ogólnych, należy je stosować z obowiązkowym uwzględnieniem przepisów ust. 2–4 art. 176;

2) podlegają stosowaniu wyłącznie w zakresie, w jakim:

Na podstawie wyników okresu rozliczeniowego (tj. 1 miesiąca lub kwartału – patrz komentarz do art. 163 Ordynacji podatkowej) kwota odliczeń przekracza łączną kwotę podatku VAT (obliczoną w sposób określony w art. 173 Ordynacji podatkowej). Kodeks, patrz komentarz do niego) pod warunkiem wpłaty do budżetu. W takim przypadku łączną kwotę podatku VAT należy obliczyć zarówno od towarów sprzedanych (roboty, usługi), jak i przekazanych na własne potrzeby, a także od robót budowlano-montażowych wykonanych na własne potrzeby;

Powstała różnica pomiędzy kwotą odliczeń podatkowych a wspomnianą całkowitą kwotą podatku VAT (w związku z przekroczeniem pierwszej kwoty nad drugą);

3) stanowią, że powstała różnica podlega zrekompensowaniu podatnikowi albo w formie ulgi, albo w formie zwrotu odpowiednich kwot z budżetu;

4) choć wskazano, że zaliczenie i zwrot kwoty VAT następuje zgodnie z przepisami art. 176, należy jeszcze uwzględnić następujące przepisy:

Sztuka. 78 Ordynacja podatkowa (o potrąceniu i zwrocie nadpłaconych kwot podatku, opłaty, kary);

Sztuka. 79 Ordynacji podatkowej (o zwrocie nadmiernie pobranych podatków, opłat, a także kar).

2. Ustawa nr 166 wprowadziła istotne zmiany w treści ust. 2 art. 176. Stosując dotychczasowe brzmienie ust. 2 art. 176, należy zwrócić uwagę na to, że:

1) „okres rozliczeniowy” (o którym mowa w art. 176 ust. 2) ustala się dla podatku VAT 1 miesiąc kalendarzowy, a w niektórych przypadkach – 1 kwartał (patrz komentarz w tej sprawie do art. 163);

2) pojęcie „okresu sprawozdawczego” z ust. 2 art. 176 jest wyłączony (porównaj z przepisami art. 240 Ordynacji podatkowej, patrz komentarz);

3) „trzy miesiące kalendarzowe” (o których mowa w art. 176 ust. 2):

Obliczane zgodnie z zasadami art. 6,1 NK;

Muszą następować po sobie i bezpośrednio po sobie (np. lipiec, sierpień, wrzesień);

Rozumie się je jako następujące bezpośrednio po upływie okresu rozliczeniowego. Jeśli więc okres rozliczeniowy wynosi 1 miesiąc kalendarzowy (np. styczeń), to mówimy o 3 miesiącach kalendarzowych bezpośrednio następujących po tym miesiącu (w naszym przykładzie są to luty, marzec, kwiecień). Jeżeli okresem rozliczeniowym jest kwartał (np. II), to mówimy o trzech miesiącach kalendarzowych następujących po tym kwartale (w naszym przykładzie są to lipiec, sierpień, wrzesień).

W praktyce klientów Kancelarii Prawnej YUKANG pojawiło się pytanie: czy przepisy są sprzeczne z ust. 2 art. 176 przepisów art. 174 Ordynacji podatkowej (że podatek VAT jest płacony na podstawie wyników każdego okresu rozliczeniowego i nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego)? Nie ma sprzeczności: chodzi o to, że w art. 174 Ordynacji podatkowej szczególnie podkreśla, że wymienione zasady płatności kwot podatku VAT mają zastosowanie w zakresie, w jakim przepisy rozdziału 21 Ordynacji podatkowej nie stanowią inaczej. A w sztuce. 176 (jest to także zawarte w rozdziale 21 Ordynacji podatkowej!) ustalane są właśnie „inne” zasady: regulują one sytuację, gdy na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekracza „całkowitą kwotę podatku VAT” ;

4) kwotę nadwyżki podatku VAT nad całkowitą kwotą podatku VAT (o której mowa w art. 176 ust. 1) należy wykorzystać na dopełnienie obowiązków podatnika w zakresie podatków i opłat:

W ciągu trzech kolejnych miesięcy kalendarzowych następujących bezpośrednio po upływie okresu rozliczeniowego;

Nie tylko kwoty podatku VAT, ale także kwoty wszelkich innych podatków i opłat (w tym podatków i opłat uiszczanych w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej), m.in. w związku ze sprzedażą towarów (pracy, usług) niezwiązanych bezpośrednio z produkcją i sprzedażą tych towarów, patrz komentarz do art. 150 - 152 NK);

5) ponadto kwoty nadwyżkowe (w tym samym terminie) podlegają kierunkowi zapłaty:

Kary – tj. kwota pieniędzy, którą podatnik (lub agent podatkowy) musi odzyskać w przypadku zapłaty podatków i opłat w terminie późniejszym (niż wynika to z przepisów o podatkach i opłatach) (art. 75 Ordynacji podatkowej);

Kwoty sankcji podatkowych (stanowią miarę odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego w formie kar pieniężnych (grzywny) nałożonych zgodnie z art. 116–124 kodeksu podatkowego (art. 114 kodeksu podatkowego);

Kwoty zaległości w podatkach i opłatach (tj. kwoty podatków i opłat niezapłaconych w terminach określonych w przepisach o podatkach i opłatach, art. 11 Ordynacji podatkowej);

6) dla celów, o których mowa powyżej, kwotę nadwyżki odliczeń podatkowych nad całkowitą kwotą podatku VAT dzieli się w zakresie, w jakim kwoty podatków i opłat, kar itp. podlegają zapisowi w tym samym budżecie (na przykład w budżecie federalnym), a nie w innym budżecie lub funduszu pozabudżetowym;

7) zasady ust. 2 art. 176 bezwzględnie przepisać:

Organy podatkowe dokonują kompensat (tj. zwrotu na koszt powstałej różnicy roszczeń o zapłatę kwot z tytułu pozostałych podatków i opłat, kar, kar itp.) samodzielnie (tj. nie czekając na żądanie podatników);

Dokonaj takiego odliczenia wspólnie organom podatkowym i organom celnym - w przypadku podatków zapłaconych w związku z przepływem towarów przez granicę celną Federacji Rosyjskiej (a także w związku ze sprzedażą towarów (pracy, usług) bezpośrednio związanych z produkcja i sprzedaż takich towarów);

Dokonaj takiego odliczenia i powiadomij o tym podatnika nie później niż w ciągu 10 dni kalendarzowych (tj. w obliczeniach nie są wyłączone dni wolne od pracy). Odliczanie rozpoczyna się od następnego dnia (po dniu testu) (art. 6 ust. 1 kodeksu podatkowego).

3. Regulamin ust. 3 ust. 176 charakteryzują się tym, że:

1) stosuje się, jeżeli:

Upłynęły trzy miesiące kalendarzowe (o których mowa w art. 163 Ordynacji podatkowej) bezpośrednio i kolejno po upływie upływającego okresu rozliczeniowego;

Praktyka sądowa na podstawie art. 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:

Orzeczenie Sądu Najwyższego: Postanowienie N 305-КГ16-14941, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych, kasacja
Kierując się artykułami 176, 291.11 - 291.15 Kodeksu postępowania arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej ustaliło: postanowienie Sądu Arbitrażowego Okręgu Moskiewskiego z dnia 12 września 2016 r. sprawa nr A40-89628/2015 Sądu Arbitrażowego Miasta Moskwy zostaje unieważniona...
Orzeczenie Sądu Najwyższego: Postanowienie N 308-КГ17-12774, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych, kasacja
Rozpatrując spór, sądy pierwszej i apelacyjnej instancji, po zbadaniu i ocenie dowodów przedstawionych w materiałach sprawy, kierując się przepisami art. 21, 35, 47, 78, 176 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (zwanej dalej dalej Ordynacja podatkowa), art. 15, 16, 1064, 1069 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, doszła do wniosku, że nie ma podstaw do spełnienia podanych wymogów, z czym zgodził się sąd rejonowy...
Orzeczenie Sądu Najwyższego: Postanowienie N 310-КГ17-7155, Kolegium Sądowe ds. Sporów Gospodarczych, kasacja
Unieważniając postanowienie sądu I instancji i odmawiając spełnienia wymogów, sąd apelacyjny, kierując się przepisami art. 78, 176 Ordynacji podatkowej, doszedł do wniosku, że nie ma podstaw do pobierania odsetek w związku z dochowanie przez kontrolę terminu określonego w art. 78 ust. 6 Kodeksu na zwrot kwoty podatku od chwili złożenia przez podatnika pisemnego wniosku, z którym Sąd Rejonowy zgodził się...

+Więcej...

Oficjalny tekst:

Art. 176. Procedura zwrotu podatku

Równocześnie z tą decyzją podejmuje się:

decyzja o zwrocie pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

decyzja o odmowie zwrotu pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

decyzję o częściowym zwrocie kwoty podatku wnioskowanej o zwrot oraz decyzję o odmowie częściowego zwrotu kwoty podatku wnioskowanej o zwrot.

7. Decyzję o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku organ podatkowy podejmuje jednocześnie z wydaniem decyzji o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części).

Przyjmuje się, że stopa procentowa jest równa stopie refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, która obowiązywała w dniach naruszenia terminu spłaty.

12. W przypadkach i trybie przewidzianych w art. 176 ust. 1 niniejszego Kodeksu podatnicy mają prawo skorzystać z trybu składania wniosków o zwrot podatku.

Komentarz prawnika:

Regulacja prawna podatkowych stosunków prawnych w zakresie potrąceń, zwrotu i zwrotu podatków z budżetu została przeprowadzona jeszcze przed wejściem w życie Ordynacji podatkowej. Mechanizm potrącania i zwrotu nadpłaconych lub nadmiernie naliczonych podatków jest dość jasno opracowany w rozdziale 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Artykuł ten ma jednak swoje własne cechy, mimo że podobnie jak art. 78 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo podatnika do zwrotu otrzymanej różnicy, jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekracza łączną kwotę podatku VAT obliczoną od towarów (pracy, usług) sprzedanych (przekazanych, wykonanych, świadczonych) w sprawozdawczym okresie rozliczeniowym. W odróżnieniu od przepisów art. 78 określone kwoty w okresie sprawozdawczym oraz w trzech następujących po nim okresach rozliczeniowych przeznacza się na wypełnienie obowiązków podatnika w zakresie podatków lub opłat, w tym podatków uiszczanych w związku z przepływem towarów przez organy celne. granicy Federacji Rosyjskiej, zapłaty kar, spłaty zaległości, kwot sankcji podatkowych przyznanych podatnikowi, z zastrzeżeniem zaliczenia do tego samego budżetu. Pismo Ministerstwa Finansów Rosji, Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 17 listopada 2000 r. Nr 03-01-12/07-437/FS-6-09/880 „W sprawie zwrotu lub potrącenia nadpłaty (pobranej) kwoty podatku federalnego, opłat i kar” Wyjaśniono, że podjęcie decyzji o zwrocie lub zaliczeniu nadpłaconej (pobranej) kwoty podatku federalnego (opłaty), a także kar zgodnie z zasadami określonymi przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej należy do kompetencji organów podatkowych.

Niezaliczona kwota zostanie zwrócona podatnikowi na jego wniosek dopiero po upływie trzech okresów podatkowych (miesięcy) następujących po okresie sprawozdawczym. Organ podatkowy w ciągu dwóch tygodni od otrzymania określonego wniosku podejmie decyzję o zwrocie środków z odpowiedniego budżetu i jednocześnie przekaże tę decyzję do realizacji właściwemu federalnemu organowi skarbu, gdyż zwrot określonego kwoty będą realizowane przez federalne organy skarbowe w terminie dwóch tygodni, licząc od dnia otrzymania decyzji organu podatkowego. Art. 176 przewiduje dla podatnika pewne gwarancje polegające na tym, że w przypadku nieotrzymania decyzji organu podatkowego przez właściwy organ skarbu federalnego po upływie siedmiu dni, licząc od dnia wysłania przez organ podatkowy, otrzymanie takiej decyzji uznaje się za ósmy dzień, licząc od dnia przesłania decyzji przez organ podatkowy. Prawa podatnika byłyby jednak solidnie chronione, gdyby art. 176 przewidywał obowiązek poinformowania podatnika przez organ podatkowy o fakcie i terminie przesłania określonej decyzji federalnym organom skarbowym. W przypadku naruszenia terminów określonych w tym artykule, od kwoty podlegającej zwrotowi podatnikowi naliczane są odsetki w oparciu o jedną trzysta sześćdziesiątą stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za każdy dzień opóźnienia. Ciężar udowodnienia naruszenia terminów spoczywa na podatniku.

Specjalna procedura dotyczy zwrotu kwot podatku VAT naliczonych i zapłaconych od transakcji opodatkowanych stawką 0%. Zwrot środków następuje nie później niż w terminie trzech miesięcy od dnia złożenia przez podatnika zeznania podatkowego. Zgodnie z dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 grudnia 2000 r. Nr 1033 „W sprawie stosowania zerowej stawki podatku od wartości dodanej przy sprzedaży towarów (pracy, usług) do użytku służbowego przez zagraniczne placówki dyplomatyczne i równoważne misji lub do użytku osobistego przez personel dyplomatyczny lub administracyjno-techniczny personelu tych misji, w tym członków ich rodzin mieszkających z nimi”, przyjęty zgodnie z art. 164 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, organizacja lub osoba fizyczna przedsiębiorca sprzedający towary (pracę, usługi) do użytku służbowego zagranicznych misji dyplomatycznych i równoważnych, dokonuje odliczeń podatkowych przewidzianych w art. 171 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, w sposób określony w art. 176 ust. 4, tj. w tej samej kolejności, jak określono w określonym akapicie dla operacji sprzedaży towarów (robót, usług). Organ podatkowy w terminie trzech miesięcy sprawdza zasadność stosowania 0% stawki podatku i odliczeń podatkowych oraz podejmuje decyzję o kompensacji w drodze zaliczenia lub zwrotu odpowiednich kwot podatku VAT albo o całkowitej lub częściowej odmowie odszkodowanie.

W przypadku podjęcia przez organ podatkowy decyzji o odmowie zwrotu podatnikowi należy przedstawić uzasadnioną opinię w sprawie tej odmowy nie później niż w terminie 10 dni od jej podjęcia. W przypadku kwoty, co do której nie wydano decyzji odmownej, organ podatkowy ma obowiązek podjąć decyzję o zwrocie i powiadomić o tym podatnika w terminie 10 dni. Jeżeli jednak organ podatkowy stwierdzi, że podatnik posiada zaległości, kary lub zadłużenie z tytułu nałożonych kar finansowych, które należy zaliczyć do tego samego budżetu, z którego dokonywany jest zwrot, ma on prawo potrącić je w pierwszej kolejności samodzielnie i powiadomić podatnika o tym w ciągu 10 dni. Procedurę organizacji pracy organów podatkowych w zakresie zwrotu podatku VAT przy eksporcie towarów (robót budowlanych, usług) określono również rozporządzeniem Ministerstwa Podatków Rosji z dnia 27 grudnia 2000 r. Nr BG-3-03/461, które ustanowiło że decyzje o zwrocie kwot podatku VAT przy eksporcie towarów (robót, usług) podatnikom-eksporterom w wysokości do 5 mln rubli (w ciągu miesiąca), a także podatnikom będącym tradycyjnymi eksporterami, niezależnie od wielkości, są akceptowane przez organy podatkowe w miejscu rejestracji tych podatników-eksporterów. Zarządzenie to ustanawia skrócony termin rozpatrzenia i podjęcia decyzji w sprawie zwrotu podatku VAT za eksport towarów (robót, usług) – dwa miesiące zamiast trzech.

Zarządzenie skierowane jest jednak do organów podatkowych i nie przewiduje żadnych konsekwencji dla podatników w przypadku naruszenia tego terminu, który nie przekracza terminu określonego w Kodeksie.

176

Artykuł 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura zwrotu podatku VAT

(zmieniona „ustawą” federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

1. Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekracza łączną kwotę podatku obliczonego od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. 146 ust. 1 ust. 1 ust. 1 ust. niniejszego Kodeksu, powstała różnica podlega rekompensacie (potrąceniu, zwrotowi) podatnikowi zgodnie z przepisami tego artykułu.

Postanowienia art. 176 ust. 4 ust. 3 (zmienionego ustawą federalną nr 224-FZ z dnia 26 listopada 2008 r.) „mają zastosowanie” do decyzji podjętych po 1 stycznia 2009 r.

Równocześnie z tą decyzją podejmuje się:
(zmieniona „ustawą” federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

„decyzja o zwrocie” pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

„decyzja o odmowie” zwrotu pełnej kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;
(paragraf wprowadzony „ustawą” federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

„decyzję o zwrocie” części kwoty podatku wnioskowanej o zwrot oraz „decyzję o odmowie” częściowego zwrotu kwoty podatku wnioskowanej o zwrot.
(paragraf wprowadzony „ustawą” federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

6. Jeżeli podatnik nie ma zaległości w podatkach, innych podatkach federalnych, długów z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, kwota podatku podlegająca zwrotowi decyzją organu podatkowego organ zwracany jest na wniosek podatnika na wskazany przez niego rachunek bankowy. Jeżeli podatnik złoży pisemny wniosek, kwoty podlegające zwrotowi mogą zostać wykorzystane na opłacenie nadchodzących płatności podatkowych lub innych podatków federalnych.

7. Decyzję o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku organ podatkowy podejmuje jednocześnie z wydaniem decyzji o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części).

Organ terytorialny Skarbu Federalnego w ciągu pięciu dni od dnia otrzymania określonego nakazu zwraca podatnikowi kwotę podatku zgodnie z „ustawodawstwem budżetowym” Federacji Rosyjskiej i jednocześnie powiadamia „organu” podatkowego o dacie zwrotu i kwocie zwróconej podatnikowi.

Przyjmuje się, że stopa procentowa jest równa „stopie refinansowania” Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, która obowiązywała w dniach naruszenia terminu spłaty.

11. Jeżeli odsetki, o których mowa w „ust. 10” niniejszego artykułu, nie zostaną zapłacone podatnikowi w całości, organ podatkowy podejmuje decyzję o zwrocie pozostałej części odsetek, obliczonej według dnia faktycznego zwrotu podatnikowi kwotę podatku podlegającą zwrotowi w terminie trzech dni od dnia otrzymania zawiadomienia od organu terytorialnego Skarbu Federalnego o terminie zwrotu i kwocie zwróconej podatnikowi.

Nakaz zwrotu pozostałej kwoty odsetek, wydany na podstawie decyzji organu podatkowego o zwrocie tej kwoty, organ podatkowy musi w terminie określonym w „ust. 8” tego artykułu przesłać do organu podatkowego terytorialnego organu Skarbu Federalnego w celu dokonania zwrotu.

Postanowienia art. 176 ust. 12 mają zastosowanie do procedury zwrotu podatku od wartości dodanej od zeznań podatkowych złożonych za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się od pierwszego kwartału 2019 r. („art. 4 ust. 4” ustawy federalnej nr 318-FZ z dnia 17 grudnia , 2009).

Na podstawie wyników okresu sprawozdawczego kwota odliczeń podatkowych może być wyższa od kwoty obliczonej dla transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania na podstawie art. 146 (podpunkt 1-2 ust. 1) Ordynacji podatkowej. W takim przypadku stwierdzona różnica musi zostać zwrócona (zaksięgowana) płatnikowi. Zasada ta jest określona w art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura zwrotu podatku przewiduje sprawdzenie ważności kwoty zadeklarowanej do zwrotu podczas kontroli dokumentacji, zgodnie z wymogami normy 88 Kodeksu. Na podstawie wyników kontroli organ kontrolny ma obowiązek w ciągu siedmiu dni podjąć odpowiednią decyzję, jeżeli w trakcie kontroli nie stwierdzono żadnych naruszeń prawa. W przypadku ich wykrycia wobec podmiotu gospodarczego będzie obowiązywać inna procedura, przewidująca pociągnięcie go do odpowiedzialności.

Działać

Po sprawdzeniu zgodnie z ust. 1 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku wykrycia naruszeń wymogów prawnych, osoba upoważniona pozostawia odpowiedni dokument. Ustawa została sporządzona zgodnie z zasadami normy 100 Kodeksu. On oraz inne materiały audytu biurowego, podczas którego stwierdzono naruszenia, a także zastrzeżenia złożone przez płatnika (jego przedstawiciela), rozpatruje kierownik (zastępca) organu kontrolnego, który przeprowadził audyt. Decyzja w sprawie dokumentacji musi zostać podjęta zgodnie z przepisami art. 101 Kodeksu.

Konsekwencje naruszeń

Na podstawie wyników rozpatrzenia przekazanych materiałów z audytu biurowego kierownik (jego zastępca) organu kontrolnego podejmuje decyzję o pociągnięciu płatnika do odpowiedzialności lub o jego odmowie. Wraz z nią uchwala się następujące uchwały:

O rekompensatę pełnej kwoty zadeklarowanej do zwrotu.
Odmowa zwrotu kosztów.
O częściowym zwrocie zadeklarowanej kwoty.
Odmowa częściowego zwrotu pieniędzy.

Dodatkowe kary

W ust. 4 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że zaległości i długi z tytułu grzywien (kar), należnych w przypadkach określonych w Kodeksie, podlegają odliczeniu. Organ kontrolny samodzielnie nalicza kwotę podlegającą zwrotowi płatnikowi na poczet spłaty tych wpłat. Jeżeli decyzja o częściowym lub pełnym rekompensacie została podjęta w obliczu zaległości powstałych pomiędzy dniem złożenia oświadczenia a dniem powrotu i nie przekraczała kwoty odliczenia podlegającego zwrotowi, nie są z tego tytułu naliczane żadne kary.

Wysyłanie środków

W paragrafie 6 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że jeżeli podmiot nie ma zaległości, długów z tytułu grzywien i kar podlegających zapłacie lub windykacji w przypadkach określonych w Kodeksie, kwota obowiązkowej wpłaty do budżetu podlega zwrotowi, przekazywana jest na wskazany przez wnioskodawcę rachunek bankowy. W przypadku dyspozycji pisemnej lub elektronicznej, środki podlegające rekompensacie mogą zostać przeznaczone na spłatę nadchodzących płatności.

Terminy

Decyzja o potrąceniu/zwrocie kwoty potrącenia zapada jednocześnie z wydaniem decyzji o całkowitym/częściowym odszkodowaniu. Zgodnie z klauzulą 8 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydane zgodnie z nim zamówienie musi zostać przesłane przez służbę kontrolną do oddziału terytorialnego Skarbu Federalnego. Następuje to nie później niż następnego dnia po wydaniu decyzji. Oddział terytorialny Skarbu Państwa zwraca kwotę płatnikowi w terminie pięciu dni od otrzymania wezwania. W tym samym okresie powiadamia Federalną Służbę Podatkową o terminie zwrotu i wysokości odliczeń.

Zawiadomienie płatnika

Służba skarbowa jest obowiązana pisemnie powiadomić podmiot o decyzji. Zawiadomienie następuje w terminie pięciu dni od dnia jego wystawienia. Zawiadomienie to może zostać przekazane kierownikowi spółki, przedsiębiorcy indywidualnemu, a także przedstawicielom tych podmiotów za podpisem własnoręcznym lub w inny sposób potwierdzającym fakt i kalendarzową datę otrzymania.

Naruszenie terminu zwrotu

Jeżeli nie nastąpił zwrot należnych kwot płatnikowi, od 12 dnia po zakończeniu audytu biurowego, na podstawie którego podjęto odpowiednią decyzję o częściowym/całkowitym zwrocie kwot podatku, naliczane są odsetki . Kalkulacja dokonywana jest w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego obowiązującą w momencie przekroczenia terminu. Jeżeli ustalone odsetki nie zostały w pełni zapłacone, służba kontrolna podejmuje decyzję o zwrocie pozostałej kwoty zgodnie z datą faktycznego zwrotu podatku podlegającego zwrotowi, w terminie trzech dni od dnia otrzymania zawiadomienia od organu podział terytorialny Skarbu Federalnego. Odpowiednie zamówienie należy przesłać w terminach określonych w ust. 8 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Niuans

Jeżeli wniosek o zaliczenie podatku od przyszłych płatności podlegających zwrotowi nie zostanie złożony przez płatnika przed dniem zatwierdzenia decyzji, kwota podlega zwrotowi w terminach w sposób określony w art. 78 NK. W tym wypadku nie mają zastosowania paragrafy 7-11 przedmiotowej normy. Zasada ta została wprowadzona w art. 176 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Ustawa federalna nr 248. W przedmiotowej normie zawarto także klauzulę 12. Zgodnie z nią, zgodnie z zasadami i w przypadkach określonych w art. 176 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnicy mogą skorzystać z deklaracyjnej procedury kompensacyjnej.

Wyjaśnienia

Sztuka. 176 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (w nowym wydaniu) określa zasady zwrotu (potrącenia) podatku VAT. Po złożeniu przez podmiot gospodarczy oświadczenia, w którym zadeklarował odpowiednie wynagrodzenie, organizowany jest audyt dokumentacji. W takim przypadku organ kontrolny musi kierować się art. 88 Kodeksu. W tym przypadku obowiązuje ogólna procedura. Audyt biurka nie może trwać dłużej niż trzy miesiące. od dnia złożenia oświadczenia przez płatnika. Po zakończeniu jednostka kontrolująca ma obowiązek w terminie siedmiu dni podjąć decyzję o przyznaniu kredytu/refundacji. Jest to możliwe jedynie pod warunkiem, że płatnik nie dopuścił się naruszenia prawa. W przypadku ich zidentyfikowania inspekcja kontrolna sporządza protokół z kontroli. Tworzy się go zgodnie z zasadami art. 100 Kod.

Specyfika obliczania terminów na podstawie art. 176 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Komentarze do przedmiotowej normy wyjaśniają specyfikę przepisów art. 101, zgodnie z którym ustala się termin na wydanie decyzji. Zgodnie z ich znaczeniem na jego przyjęcie przeznacza się 10 dni. Obliczenia rozpoczynają się od upływu dwóch tygodni, w ciągu których płatnik musi przedstawić swoje zastrzeżenia. Kierownik inspekcji podejmuje w wyznaczonym terminie decyzję o pociągnięciu podmiotu do odpowiedzialności za naruszenia stwierdzone w trakcie kontroli dokumentów lub o odmowie pociągnięcia go do odpowiedzialności. Jednocześnie zapada decyzja o zwrocie podatku VAT lub o nieuwzględnieniu wniosku płatnika. Rekompensata może być częściowa lub pełna. Służba kontrolna ma obowiązek poinformować podmiot gospodarczy o podjętej decyzji. Należy tego dokonać w terminie pięciu dni od dnia jego wystawienia.

Funkcje powiadomień

Zostały one wyjaśnione w paragrafie dziewiątym art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tym samym norma umożliwia osobiste doręczenie indywidualnemu przedsiębiorcy dyrektorowi organizacji, a także przedstawicielom tych podmiotów za podpisem. W sztuce. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że Federalna Służba Podatkowa może zastosować inną metodę powiadomienia. Musi ono jednak umożliwiać wiarygodne ustalenie faktu powiadomienia i daty kalendarzowej, w której ono nastąpiło.

Naliczanie odsetek

Paragraf 10 przedmiotowej normy określa skutki naruszenia terminu zwrotu kwoty podatku od 12. dnia od zakończenia kontroli dokumentów, na podstawie której służba kontrolna podjęła decyzję o częściowym/całkowitym wyrównaniu podatku opłata zapłacona. W takiej sytuacji prawo przewiduje naliczanie odsetek według obowiązującej wówczas stopy refinansowania.

W procesie rozstrzygania sporów związanych z ustaleniem okresu ich obliczenia należy postępować w następujący sposób. Jeżeli organ terytorialny Federalnej Służby Podatkowej nie podjął decyzji w sprawie odszkodowania w terminie przewidzianym w ust. 2 rozpatrywanej normy, w związku z wykryciem naruszeń, ale następnie wnioski te zostały uznane za błędne, w tym przez sądu, odsetki należy naliczać zgodnie z przepisami ust. 10. Stanowi on, że naliczanie odbywa się od 12 dnia od dnia zakończenia kontroli dokumentacji, na podstawie której należy podjąć decyzję o wypłacie odszkodowania kwotę podatku. Podobne podejście stosuje się przy rozpatrywaniu sporów dotyczących naliczenia odsetek na rzecz płatnika w przypadku naruszenia w sposób deklaratywny terminów ustalonych na zwrot ustalonych wpłat. Ich zapłata jest również przewidziana w ust. 10.

Procedura deklaratywna

Reguluje to art. 176.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z normą procedura deklaratywna polega na potrąceniu (zwrocie) kwoty określonej w deklaracji do czasu zakończenia audytu dokumentacji. Kontrolę z kolei przeprowadza się zgodnie z art. 88 Kodeksu. Prawo do stosowania tej procedury mają organizacje, których łączna kwota podatku VAT i innych podatków federalnych zapłacona przez 3 lata (kalendarzowe) poprzedzające okres stosowania, z wyłączeniem odliczeń związanych z przemieszczaniem przedmiotów przez granicę Federacji Rosyjskiej oraz działalnością w charakterze agenta, wynosi nie mniej niż 7 miliardów rub. Możliwość taką mają także podmioty, które wraz z oświadczeniem przekazały gwarancję bankową. Zgodnie z nim organizacja finansowa zobowiązuje się, na podstawie wniosku Federalnej Służby Podatkowej, do wpłacenia do budżetu kwot otrzymanych w nadmiarze przez płatnika w wyniku zwrotu podatku. Jest to dopuszczalne w przypadku częściowego lub całkowitego anulowania decyzji o offsetie (zwrocie).
Z procedury aplikacyjnej mogą skorzystać także mieszkańcy priorytetowych terenów rozwojowych. Muszą dostarczyć wraz z oświadczeniem umowę gwarancji dla spółki zarządzającej. Ustanawia obowiązek zapłaty przez tę spółkę, na żądanie Federalnej Służby Podatkowej podmiotu gospodarczego, otrzymanych kwot w formie nadwyżki. W takim przypadku decyzja o odszkodowaniu musi zostać częściowo lub całkowicie uchylona. Obowiązek kierownika przedsiębiorstwa do odliczenia nadwyżki otrzymanej do budżetu powstaje w przypadku, gdy płatnik nie zastosował się do wymogu Federalnej Służby Podatkowej dotyczącej zwrotu ich w terminie 15 dni (kalendarz) od dnia jego przedstawienia. Podobne zasady obowiązują mieszkańców działających na terenie wolnego portu Władywostoku.

Rozdział 3.3. CECHY PODATKOWANIA PRZY REALIZACJI REGIONALNYCH PROJEKTÓW INWESTYCYJNYCH (wprowadzone ustawą federalną nr 267-FZ z dnia 30 września 2013 r.)

Rozdział 3.4. KONTROLOWANE SPÓŁKI ZAGRANICZNE I OSOBY KONTROLUJĄCE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 24 listopada 2014 r. N 376-FZ)

Rozdział 4. REPREZENTACJA W STOSUNKACH REGULOWanych PRZEPISAMI DOTYCZĄCYMI PODATKÓW I OPŁAT

Sekcja III. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDCZE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH, ORGANÓW SPRAW WEWNĘTRZNYCH, ORGANÓW ŚLEDCZYCH, ICH URZĘDNIKÓW (zmienione ustawą federalną z dnia 09.07.1999 r. N 154-FZ, z dnia 30.06.2003 r. N 86-FZ, z dnia 29.06.2003 r. 20 04 N 58-ФЗ, z dnia 28 grudnia 2010 r. N 404-FZ)

Rozdział 5. ORGANY PODATKOWE. ODPRAWA CELNA. WŁADZE FINANSOWE. ODPOWIEDZIALNOŚĆ ORGANÓW PODATKOWYCH, ORGANÓW CELNYCH, ICH URZĘDNIKÓW (zmieniona ustawą federalną z dnia 07.09.1999 N 154-FZ, z 29.06.2004 N 58-FZ)
Rozdział 6. ORGANY SPRAW WEWNĘTRZNYCH. ORGANY ŚLEDCZE (zmienione ustawą federalną z dnia 30 czerwca 2003 r. N 86-FZ, z dnia 28 grudnia 2010 r. N 404-FZ)

Sekcja IV. OGÓLNE ZASADY WYKONYWANIA OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmienione ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)

Rozdział 7. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
Rozdział 8. WYKONANIE OBOWIĄZKU PŁACENIA PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
Rozdział 10. OBOWIĄZEK PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
Rozdział 11. SPOSOBY ZAPEWNIENIA WYKONANIA OBOWIĄZKÓW Z PŁATNOŚCI PODATKÓW, OPŁAT, SKŁADEK UBEZPIECZENIOWYCH (zmieniony ustawą federalną nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r.)
Rozdział 12. KREDYT I ZWROT NADPŁACONO LUB POBRANYCH KWOT

Sekcja V. DEKLARACJA PODATKOWA I KONTROLA PODATKOWA (zmieniona ustawą federalną nr 154-FZ z dnia 9 lipca 1999 r.)

Rozdział 13. DEKLARACJA PODATKOWA (zmieniona ustawą federalną z dnia 09.07.1999 N 154-FZ)
Rozdział 14. KONTROLA PODATKOWA

Sekcja V.1. PODMIOTY POWIĄZANE I MIĘDZYNARODOWE GRUPY SPÓŁEK. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI POMIĘDZY OSOBAMI POWIĄZANYMI. UMOWA CENOWA. DOKUMENTACJA DOTYCZĄCA MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (zmieniona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ) (wprowadzona ustawą federalną z dnia 18 lipca 2011 r. N 227-FZ)

Rozdział 14.1. OSOBY WSPÓŁZALEŻNE. PROCEDURA USTALANIA UDZIAŁU JEDNEJ ORGANIZACJI W INNEJ ORGANIZACJI LUB OSOBY OSOBOWEJ W ORGANIZACJI
Rozdział 14.2. POSTANOWIENIA OGÓLNE DOTYCZĄCE CEN I PODATKÓW. INFORMACJE WYKORZYSTANE PRZY PORÓWNANIU WARUNKÓW TRANSAKCJI POMIĘDZY PODMIOTAMI POWIĄZANYMI Z WARUNKAMI TRANSAKCJI MIĘDZY OSOBAMI NIEBĘDĄCYMI WSPÓŁZALEŻNYMI
Rozdział 14.3. METODY STOSOWANE PRZY USTALANIU CELÓW PODATKOWYCH DOCHODY (ZYSK, PRZYCHODY) W TRANSAKCJACH, W KTÓRYCH STRONY SĄ PODMIOTAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.4. KONTROLOWANE TRANSAKCJE. PRZYGOTOWANIE I PRZEDSTAWIENIE DOKUMENTACJI DO CELÓW KONTROLI PODATKOWEJ. OGŁOSZENIE O TRANSAKCJACH KONTROLOWANYCH
Rozdział 14.4-1. PREZENTACJA DOKUMENTÓW DOTYCZĄCYCH MIĘDZYNARODOWYCH GRUP SPÓŁEK (wprowadzonych ustawą federalną nr 340-FZ z dnia 27 listopada 2017 r.)
Rozdział 14.5. KONTROLA PODATKOWA W ZWIĄZKU Z TRANSAKCJAMI POMIĘDZY OSOBAMI POWIĄZANYMI
Rozdział 14.6. UMOWA CENOWA DO CELÓW PODATKOWYCH

Sekcja V.2. KONTROLA PODATKOWA W FORMIE MONITORINGU PODATKOWEGO (wprowadzona ustawą federalną z dnia 4 listopada 2014 r. N 348-FZ)

Rozdział 14.7. MONITORING PODATKOWY. REGULAMIN INTERAKCJI INFORMACYJNEJ
Rozdział 14.8. PROCEDURA PROWADZENIA MONITORINGU PODATKOWEGO. UMOTYWOWANA OPINIA ORGANU PODATKOWEGO

Sekcja VI. PRZESTĘPSTWO PODATKOWE I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH ZOBOWIĄZANIE

Rozdział 15. PRZEPISY OGÓLNE DOTYCZĄCE ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POPEŁNIENIE PRZESTĘPSTWA PODATKOWEGO
Rozdział 16. RODZAJE PRZESTĘPSTW SKARBOWYCH I ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH POPEŁNIENIE
Rozdział 17. KOSZTY ZWIĄZANE Z KONTROLĄ PODATKOWĄ
Rozdział 18. RODZAJE NARUSZENIA OBOWIĄZKÓW BANKU PRZEWIDZIANYCH PRZEZ PRZEPISY O PODATKACH I OPŁAT ORAZ ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZA ICH WYKONANIE

Sekcja VII. ODWOŁANIA ORGANÓW PODATKOWYCH ORAZ DZIAŁANIA LUB BEZCZYNNOŚCI ICH URZĘDNIKÓW

Rozdział 19. PROCEDURA ODWOŁANIA SIĘ NA akty organów podatkowych oraz działania lub zaniechania ich funkcjonariuszy
Rozdział 20. ROZPATRYWANIE REKLAMACJI I PODJĘCIE O JEJ DECYZJI

ROZDZIAŁ VII.1. WDRAŻANIE UMÓW MIĘDZYNARODOWYCH FEDERACJI ROSYJSKIEJ DOTYCZĄCYCH KWESTII PODATKOWYCH I WZAJEMNEJ POMOCY ADMINISTRACYJNEJ W SPRAWACH PODATKOWYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)

Rozdział 20.1. AUTOMATYCZNA WYMIANA INFORMACJI FINANSOWYCH
Rozdział 20.2. MIĘDZYNARODOWA AUTOMATYCZNA WYMIANA RAPORTÓW KRAJOWYCH ZGODNIE Z TRAKTATAMI MIĘDZYNARODOWYMI FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzonymi Ustawą Federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 340-FZ)

CZĘŚĆ DRUGA

Sekcja VIII. PODATKI FEDERALNE
- Rozdział 21. PODATEK OD WARTOŚCI DODANEJ
- Rozdział 22. PODATKI AKCYZOWE
- Rozdział 23. Podatek dochodowy od osób fizycznych
- Rozdział 24. JEDNOLITY PODATEK SPOŁECZNY (ART. 234 - 245) Stracił moc od 1 stycznia 2010 r. - Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. N 213-FZ.
- Rozdział 25. PODATEK DOCHODOWY ORGANIZACJI (wprowadzony ustawą federalną z dnia 06.08.2001 N 110-FZ)
- Rozdział 25.1. OPŁATY ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW ZWIERZĄT ORAZ ZA KORZYSTANIE Z OBIEKTÓW WODNYCH ZASOBÓW BIOLOGICZNYCH (wprowadzone ustawą federalną z dnia 11 listopada 2003 r. N 148-FZ)
- Rozdział 25.2. PODATEK WODNY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 28 lipca 2004 r. N 83-FZ)
- Rozdział 25.3. OBOWIĄZKI PAŃSTWOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 2 listopada 2004 r. N 127-FZ)
- Rozdział 25.4. PODATEK OD DODATKOWYCH DOCHODÓW Z PRODUKCJI SUROWCÓW WĘGLOWODOROWYCH (wprowadzony Ustawą Federalną z dnia 19 lipca 2018 r. N 199-FZ)
- Rozdział 26. PODATEK OD WYDOBYCIA MINERALÓW (wprowadzony ustawą federalną z dnia 08.08.2001 N 126-FZ)
Sekcja VIII.1. SPECJALNE REGIMY PODATKOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2001 r. N 187-FZ)
- Rozdział 26.1. SYSTEM PODATKOWY DLA PRODUCENTÓW ROLNYCH (JEDNOLITY PODATEK ROLNY) (zmieniony ustawą federalną nr 147-FZ z dnia 11 listopada 2003 r.)
- Rozdział 26.2. UPROSZCZONY SYSTEM PODATKOWY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 lipca 2002 r. N 104-FZ)
- Rozdział 26.3. SYSTEM PODATKOWY W FORMIE JEDNOLITEGO PODATKU OD DOCHODÓW DOROZUMIANYCH DLA OKREŚLONYCH RODZAJÓW DZIAŁALNOŚCI (wprowadzony ustawą federalną nr 104-FZ z 24 lipca 2002 r.)
- Rozdział 26.4. SYSTEM PODATKOWY PRZY REALIZACJI UMÓW O PODZIALE PRODUKCJI (wprowadzony ustawą federalną nr 65-FZ z 06.06.2003)
- Rozdział 26.5. SYSTEM PODATKU PATENTOWEGO (wprowadzony ustawą federalną z dnia 25 czerwca 2012 r. N 94-FZ)
Sekcja IX. PODATKI I OPŁATY REGIONALNE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ)
- Rozdział 27. PODATEK SPRZEDAŻY (ARTYKUŁY 347 - 355) Utracona siła. - Ustawa federalna z dnia 27 listopada 2001 r. N 148-FZ.
- Rozdział 28. PODATEK TRANSPORTOWY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 24 lipca 2002 r. N 110-FZ)
- Rozdział 29. PODATEK OD BIZNESU GRY (wprowadzony ustawą federalną z dnia 27 grudnia 2002 r. N 182-FZ)
- Rozdział 30. PODATEK MAJĄTKOWY ORGANIZACJI (wprowadzony ustawą federalną z dnia 11 listopada 2003 r. N 139-FZ)
Sekcja X. PODATKI I OPŁATY LOKALNE (zmienione ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ) (wprowadzone ustawą federalną z dnia 29 listopada 2004 r. N 141-FZ)
- Rozdział 31. PODATEK GRUNTOWY
- Rozdział 32. PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI OSOBY OSOBOWEJ (wprowadzony ustawą federalną z dnia 4 października 2014 r. N 284-FZ)
- Rozdział 33. OPŁATA HANDLOWA (wprowadzona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ)
Sekcja XI. SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE W FEDERACJI ROSYJSKIEJ (wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)
- Rozdział 34. SKŁADKI UBEZPIECZENIOWE (wprowadzone ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 243-FZ)

Artykuł 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Procedura zwrotu podatku

//=ShareLine::widget()?>

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 lipca 2006 r. N 137-FZ)

1. Jeżeli na koniec okresu rozliczeniowego kwota odliczeń podatkowych przekracza łączną kwotę podatku obliczonego od transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z art. akapity 1 - 3 ust. 1 artykułu 146 niniejszego Kodeksu powstała różnica podlega rekompensacie (potrąceniu, zwrocie) podatnikowi zgodnie z przepisami tego artykułu.

Równocześnie z tą decyzją podejmuje się:

(zmieniona ustawą federalną nr 224-FZ z dnia 26 listopada 2008 r.)

decyzja w sprawie odszkodowania pełną kwotę podatku wnioskowaną o zwrot;

decyzję o odmowie do pełnego zwrotu kwoty podatku wnioskowanej o zwrot;

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

decyzję o częściowym zwrocie kwoty podatku wnioskowanej o zwrot oraz decyzję o odmowie częściowego zwrotu kwoty podatku wnioskowanej o zwrot.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 26 listopada 2008 r. N 224-FZ)

6. Jeżeli podatnik nie ma zaległości w podatkach, innych podatkach federalnych, długów z tytułu odpowiednich kar i (lub) grzywien podlegających zapłacie lub pobraniu w przypadkach przewidzianych w niniejszym Kodeksie, kwota podatku podlegająca zwrotowi decyzją organu podatkowego organ zwracany jest na wniosek podatnika na wskazany przez niego rachunek bankowy. W przypadku złożenia wniosku w formie pisemnej (wniosek złożony w formie elektronicznej za pomocą ulepszony kwalifikowany podpis elektroniczny za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych) podatnika, kwoty podlegające zwrotowi mogą zostać wykorzystane na opłacenie nadchodzących płatności podatkowych lub innych podatków federalnych.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29 czerwca 2012 r. N 97-FZ)

7. Decyzję o zaliczeniu (zwrocie) kwoty podatku organ podatkowy podejmuje jednocześnie z wydaniem decyzji o zwrocie kwoty podatku (w całości lub w części).

Organ terytorialny Skarbu Federalnego w ciągu pięciu dni od daty otrzymania określonego zamówienia zwraca podatnikowi kwotę podatku zgodnie z art. prawodawstwo budżetowe Federacji Rosyjskiej i jednocześnie powiadamia organ podatkowy o terminie zwrotu i wysokości środków zwróconych podatnikowi.

Zakłada się, że stopa procentowa wynosi stopa refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, który działał w dniach naruszenia okresu rekompensaty.

11. W przewidzianym przypadku klauzula 10 tego artykułu odsetki nie zostały w całości zapłacone podatnikowi, organ podatkowy podejmuje decyzję o zwrocie pozostałej kwoty odsetek, obliczonej na podstawie dnia faktycznego zwrotu podatnikowi kwoty podatku zostać zwrócone w ciągu trzech dni od dnia otrzymania zawiadomienia organu terytorialnego Skarbu Federalnego o terminie zwrotu i kwocie pieniędzy zwróconych podatnikowi.

Nakaz zwrotu pozostałej kwoty odsetek, wydany na podstawie decyzji organu podatkowego o zwrocie tej kwoty, organ podatkowy musi przesłać w wyznaczonym terminie 12. W przypadkach iw sposób przewidziany Artykuł 176 ust. 1 tego Kodeksu podatnicy mają prawo skorzystać z procedury ubiegania się o zwrot podatku.

(Klauzula 12 wprowadzona ustawą federalną z dnia 17 grudnia 2009 r. N 318-FZ)

Czy wniosek o zwrot podatku VAT składa się do urzędu skarbowego ponownie w przypadku zmiany miejsca rejestracji przez podatnika?

Artykuł 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w ust. 6 zawiera wskazanie, że kwoty podatku podlegające zwrotowi są zwracane podatnikowi na jego wniosek. Dzieje się tak, jeśli płatnik nie posiada kar finansowych, kar finansowych lub zaległości podatkowych. Jeżeli istnieją zaległości lub kary, kwota do zwrotu zostanie przeznaczona na ich spłatę. Podatek VAT podlegający zwrotowi można zaliczyć także na przyszłość – na poczet nadchodzących płatności. Aby uzyskać taki kredyt, należy również złożyć wniosek. Zgodnie z klauzulą 11.1 art. 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli wniosek o zwrot podatku VAT (lub zaliczkę na przyszłość) nie zostanie złożony przed dniem podjęcia przez organ podatkowy decyzji w sprawie zwrotu, zwrot zostanie być dokonane zgodnie z zasadami art. 78 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Zwrot taki (kredyt) następuje w miejscu rejestracji podatnika. Organy podatkowe reprezentują jeden system – jest on rozgałęziony, ale scentralizowany. Kodeks nie reguluje trybu zwrotu podatku w przypadku zmiany miejsca rejestracji i przeniesienia podatnika do innego urzędu skarbowego (TI). Stanowisko Sądu Najwyższego w tej kwestii jest następujące: samo przyłączenie do innego NIP nie wpływa na stosunek prawny płatnika z organem podatkowym. Jeżeli podatnik złożył jakiekolwiek wnioski do inspektoratu w pierwotnym miejscu rejestracji, wówczas organ, który przyjął te wnioski, jest obowiązany podjąć w ich sprawie decyzje. A także wykonywać wszelkie działania związane z realizacją tych decyzji. Organy podatkowe współdziałają ze sobą niezależnie. Rejestrując się w nowej lokalizacji, NI dokonujący rejestracji podatnika otrzymuje wszystkie niezbędne dokumenty od organu podatkowego zlokalizowanego w poprzedniej lokalizacji. Okazuje się, że jeśli wniosek został już złożony w organie podatkowym, to należy poczekać na spełnienie wymogu niezależnie od tego, gdzie wniosek został złożony. Jeśli chodzi o ponowne złożenie wniosku do nowego PW, nie zajęto oficjalnego stanowiska w tej sprawie. Istnieją jednak orzeczenia sądów, zgodnie z którymi nie jest konieczne ponowne składanie wniosku. Zatem jeżeli podatnik przed zmianą miejsca rejestracji, zgodnie ze wszystkimi wymogami art. 176 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, złożył wniosek o zwrot podatku VAT, wówczas nowa kontrola wypłaci mu kwotę zwrotu . Organy podatkowe, współdziałając ze sobą, przekazują sobie nawzajem obowiązki. Prawo nie przewiduje ponownego złożenia wniosku i zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest to interpretowane na korzyść podatnika.

Jaki jest termin na zwrot podatku VAT w przypadku złożenia wniosku o jego zwrot w dniu 15 stycznia 2016 roku wraz z deklaracją za IV kwartał 2015 roku?

Dodatnia różnica pomiędzy kwotą zadeklarowanych odliczeń podatkowych a kwotą samego podatku może zostać zwrócona podatnikowi na jego wniosek. Warunki i procedurę takiego zwrotu określa art. 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Służba skarbowa po otrzymaniu deklaracji zawierającej kwoty podatku VAT wnioskowane o zwrot rozpoczyna kontrolę dokumentacji tej deklaracji. Termin na przeprowadzenie takiej kontroli rozpoczyna się następnego dnia po otrzymaniu deklaracji i kończy trzy miesiące po jej złożeniu (art. 88 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli zatem dokumenty zostały złożone 15 stycznia 2016 r., wówczas kontrola zza biurka (a nie na miejscu) rozpocznie się 16 stycznia i zakończy nie później niż 15 kwietnia 2016 r. Jeżeli w trakcie kontroli nie zostaną stwierdzone żadne uchybienia, NI podejmuje decyzję o zwrocie podatku VAT w ciągu 7 dni roboczych. Zatem w naszym przypadku Służba Podatkowa musi wydać decyzję o zwrocie nie później niż 23 kwietnia 2016 r. Na wniosek płatnika kwota podatku VAT podlegająca zwrotowi zostaje zaksięgowana na jego rachunku bieżącym lub zaliczona na poczet przyszłych płatności. Jest to możliwe, jeśli nie ma długów, na poczet których można by zaliczyć tę kwotę. Wniosek o zwrot podatku VAT został złożony do organu podatkowego w terminie (zanim podjął on decyzję o zwrocie). Oznacza to, zgodnie z przepisami, że inspekcja wysyła nakaz zwrotu do organu skarbowego następnego dnia po wydaniu decyzji. Organ terytorialny zwraca kwotę podatnikowi w ciągu 5 dni. Do pięciodniowego terminu wlicza się dzień wysłania zamówienia. Przeanalizujmy termin zwrotu podatku w przypadku, gdy decyzja o zwrocie zostanie podjęta przez organ podatkowy w terminie – 23 kwietnia 2016 r. (może podjąć decyzję wcześniej). Ponieważ dzień ten wypada w sobotę, termin na podjęcie decyzji zostaje przesunięty na dzień roboczy – poniedziałek 25 kwietnia. W następnym dniu roboczym, czyli 26 kwietnia, zamówienie musi zostać przesłane do skarbca. W ciągu pięciu dni od 26 kwietnia do 30 kwietnia 2016 roku kwota zwrotu podatku VAT musi zostać przelana na rachunek bankowy podatnika. Jeżeli kwota nie pojawi się na rachunku w ciągu 12 dni roboczych od dnia zakończenia audytu biurowego, kontrola będzie zobowiązana naliczyć odsetki od tej kwoty za spóźniony zwrot (klauzula 10 art. 176 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Odsetki ustalane są według stopy refinansowania Banku Centralnego w momencie opóźnienia za każdy dzień kalendarzowy (wliczając weekendy i święta). W naszym przypadku podatnik ma prawo żądać odsetek, jeżeli od 30 kwietnia nie otrzyma zwrotu podatku VAT.