Expeditorul reîncarcă clientul pentru costurile de asigurare: reflectate în contabilitate și contabilitate fiscală. Compensarea costurilor de asigurare Procedura de rambursare a costurilor pentru plata prestațiilor sociale

În cazurile care necesită plăți către cetățenii asigurați, o parte dintre acestea se efectuează pe cheltuiala angajatorului, iar cealaltă parte pe cheltuiala serviciului federal de asigurări publice.

În ce cazuri este necesar să se solicite despăgubiri pentru pierderile suferite primului și în ce cazuri celui de-al doilea? Care este procedura de depunere a unei cereri și a pachetului de documente solicitate? Și, de asemenea, câteva principii pentru rezolvarea problemelor controversate vor fi discutate mai jos.

Angajatorul sau asigurarea publica?

La întocmirea obiectului unui acord de asigurări sociale, procedura de implementare a acestuia, dacă este necesar, este întotdeauna precizată în mod clar. De exemplu, dacă este vorba de asigurări de sănătate și după o perioadă de incapacitate salariatului i se asigură concediu medical, atunci primele zile ale acestuia (trei, patru sau mai multe/mai puțin - convenite cu angajatorul, ținând cont de legislația în vigoare) plătite direct de către angajator, dar restul trebuie rambursat.

Modul în care se formează rezerva pentru subvenții în acesta din urmă este clar - o plată lunară este reținută din salariul persoanei asigurate. Cum aloca angajatorul fondurile necesare?

Există două scenarii pentru evoluția situației:

1. Angajatorul încetează să plătească contribuții către serviciul federal până când suma necesară asistenței sociale este acoperită. Această opțiune este acceptabilă dacă plata nu este prea mare. Aceasta ar putea fi, de exemplu, aproximativ 25.000 de ruble. Când transferă 5.000 de ruble ca tarif obligatoriu către fond, în cinci luni angajatorul își acoperă cheltuielile și în această perioadă nu transferă niciun ban către serviciul federal.
2. Angajatorul depune o cerere de despăgubire la Fondul de Asigurări Sociale. Acest lucru este logic pentru cazurile în care prejudiciul este foarte semnificativ și angajatorul va petrece prea mult timp pentru a returna fondurile cheltuite pentru compensarea acestuia. Și acest lucru se va întâmpla pe fundalul unei situații instabile din punct de vedere economic și al inflației în creștere. Ceea ce poate avea un impact foarte negativ asupra funcționării întregii organizații și poate cauza pagube semnificative acesteia.

În primul rând, este necesar să se respecte termenele limită de depunere a acestora. Pentru a primi pe deplin o subvenție în cazul pierderii temporare a capacității de muncă (boală sau sarcină), este necesar să solicitați acordarea acesteia în cel mult șase luni de la data restabilirii capacității de muncă.

O decizie pozitivă asupra cazurilor de cereri restante este posibilă în cazuri excepționale justificate din lista de mai jos:

• Schimbarea locației sau mutarea în altă localitate.
• Concediu forțat sau îndepărtare de la locul de muncă în caz de concediere ilegală.
• Probleme de sănătate sau moartea persoanelor a căror relație apropiată poate fi dovedită.
• Desigur, incidente neprevăzute și ireversibile (dezastre naturale, introducerea legii marțiale).
• Orice alte motive care au fost considerate semnificative atunci când asiguratul a mers în instanță.

Deci, un pachet de documente pentru aplicarea pentru ajutor social:

1. Afirmație. Este emis de asigurat. Trebuie să includă toate informațiile personale despre el. Dacă aceasta este o entitate juridică - adresa și numele. Dacă este fizic: numele complet, detaliile pașaportului și locul de reședință permanentă. De asemenea, trebuie să indicați numărul de înregistrare și suma de plată necesară.
2. Informații despre toate tranzacțiile monetare cu Fondul de Asigurări.
3. Acte care confirmă adevărul evenimentului asigurat. Acestea pot fi certificate de concediu medical și certificate de naștere/deces ale unei rude apropiate. Dacă situația este legată de un incident în străinătate (de exemplu, nașterea unei fiice în Anglia), atunci este, de asemenea, necesar să furnizați un document legalizat cu traducere în limba rusă.

Aceasta este o listă generală. Fiecare caz individual poate necesita un kit ușor diferit, așa că asigurați-vă că consultați asiguratorul dvs.

Dacă asiguratul are mai mulți asigurați, atunci trebuie să furnizeze o adeverință de la care dintre aceștia decide să primească despăgubiri pentru asigurările sociale naționale.

La stabilirea cuantumului subvențiilor pentru fiecare lună din perioada de pierdere a capacității de muncă se ține seama de următoarele:

1. gradul de handicap;
2. o cifră care reflectă câștigul mediu pentru o lună calendaristică de muncă a victimei înainte de producerea prejudiciului.

Valoarea alocată asistenței sociale nu poate fi mai mare decât câștigul mediu lunar.

Dacă o comisie special creată pentru a analiza cazul face o concluzie despre pierderea pe termen lung sau permanentă a capacității de muncă, atunci se plătește nu numai asistență regulată, ci și o singură plată. Nu trebuie să depășească valoarea salariului mediu al angajatului înmulțită cu un factor de patru.

În cazurile de vătămare a sănătății la locul de muncă nu numai din vina angajatorului, ci și din cauza încălcării regulilor de siguranță a muncii și a fișelor postului de către angajatul însuși, plata poate fi redusă cu maximum la jumătate.

Asistența socială poate fi acordată pentru tratament, precum și pentru alimentație și măsuri speciale de sănătate și preventive, asistență în monitorizarea și îngrijirea pacientului, achiziționarea de echipamente medicale speciale necesare pentru continuarea vieții sau restabilirea funcțiilor, după confirmarea nevoii acestora de către un examen medical și social special.

În plus, dacă decizia este pozitivă, atunci este important de reținut că suma alocată nu poate fi mai mică:

• douăzeci și cinci la sută din salariul minim - pentru uz casnic (spălat, călcat și curățenie);
• cincizeci la sută din salariul minim - pentru supraveghere stabilă de către un străin;
• valoarea integrală a salariului minim - pentru proceduri medicale speciale, precum masaj sau injecții etc.

Un angajat care a devenit invalid din cauza unui eveniment acoperit de un contract de asigurare publică este obligat să primească un voucher pentru îmbunătățirea sănătății și prevenire la fiecare trei ani. Mai mult, dacă handicapul este atribuit primului grup, atunci acesta trebuie alocat anual.

În cazurile de pierdere a unui susținător de familie, familiei acestuia i se atribuie toate plățile corespunzătoare și, în același timp, primesc o pensie, dacă este cazul, integral.

Orice tip de plată către victimă însăși sau membrilor familiei acesteia în legătură cu decesul acestuia trebuie să fie asigurat strict în termen de o lună.

La depunerea unei cereri de ajutor de asigurări sociale, asigurătorul are dreptul de a verifica autenticitatea celor întâmplate. În acest sens, ea are dreptul de a:

1. Verificarea tuturor tranzacțiilor monetare pentru implementarea la timp și completă a plăților de asigurare. În același timp, nu sunt alocate mai mult de zece zile lucrătoare pentru implementarea acestuia.
2. . Pentru o perioadă de cel mult o lună, în cazuri specificate separat sunt posibile trei luni.

Plățile pentru asigurările publice din Fondul de Asigurări Sociale se fac numai după verificare, dacă este nevoie.

Despăgubirea prejudiciului de către angajator însuși trebuie să aibă loc în termen de zece zile, indiferent de creditarea oricăror fonduri corespunzătoare în contul său. În cazul în care acest termen este încălcat, angajatul asigurat are dreptul să primească un procent din asistența cu întârziere acordată.

Cele mai frecvente erori întâlnite la eliberarea certificatelor de concediu medical sunt:

• A apărut o eroare la indicarea locului de muncă.
• Nu există semnătura medicului curant.
• Nu există nicio semnătură a medicului șef și toate sigiliile relevante ale instituției medicale.
• Perioadele de concediu medical care nu corespund standardelor.
• Nu este specificat tipul de handicap.

Un element separat al cecului este întotdeauna perioada de asigurare și conformitatea cu realitatea sumei de bani solicitate.

Pentru a face acest lucru, atunci când depuneți o cerere de despăgubire pentru daune, trebuie să fiți gata să oferiți o confirmare în orice moment:

1. Corespondența cu tipul de plată solicitat și perioada de acumulare a acesteia.
2. Corectitudinea beneficiilor medii lunare și zilnice medii.

În plus, următoarele sunt supuse verificărilor suplimentare:

1. Registrele de muncă ale tuturor angajaților și fișele de plată.
2. Un contract colectiv sau de muncă, în conformitate cu care se face plata pentru activitățile de muncă.
3. Orice documente care conțin date privind modificările salariilor, programelor de lucru, bonusurilor sau orice alte forme de stimulente.

Procesul de primire a plăților de asigurări sociale este adesea foarte intensiv în muncă și în mai multe etape. Dar este important să ne amintim că oricine efectuează plăți regulate către Fondul de asigurări sociale are dreptul de a-l returna dacă este necesar.

Este suficient să întocmești corect toate documentele necesare și să poți dovedi autenticitatea producerii acelui eveniment foarte asigurat - iar legea va fi mereu de partea asiguratului.

Impozitul unic care poate fi impus la primirea daunelor este un impozit pe valoarea „venitului minus cheltuielile și cheltuielile efectuate”.

Sistemul de asigurări sociale trebuie, fără îndoială, să fie optimizat în viitorul apropiat. La urma urmei, unele articole din conținutul său încă nu sunt finalizate și sunt neprofitabile. Este necesar să se întărească controlul asupra risipei soldului serviciului social, precum și să se simplifice procedura de obținere a asistenței în cazurile în care este nevoie necondiționat.

În ciuda faptului că funcțiile de administrare a primelor de asigurare au fost transferate autorităților fiscale începând cu anul 2017, trebuie totuși să solicitați rambursarea cheltuielilor efectuate de asigurat pentru plata prestațiilor de invaliditate temporară (inclusiv în legătură cu accidente de muncă) . Dar! În acest an, regulile de rambursare a cheltuielilor desemnate s-au schimbat. Ce să țineți cont atunci când pregătiți documentele - vă vom explica în acest material.

Reguli pentru calcularea beneficiilor în 2017

Să reamintim principalele puncte care trebuie luate în considerare la calcularea prestațiilor sociale în 2017. Acest lucru este important deoarece fondurile cheltuite pentru beneficii care au fost calculate incorect vor fi destul de greu de returnat.

Indicatori utilizați la calcularea beneficiilor	Intelesul sau
Perioada de facturare	Ca regulă generală, 2015 - 2016, dar se pot folosi alți doi ani anteriori
Numărul de zile calendaristice din perioada de facturare	731 de zile (din moment ce 2016 a fost un an bisect) (vezi)
Baza limită pentru calcularea contribuțiilor de asigurări la Fondul de asigurări sociale în 2015 și 2016*	670.000 și 718.000 de ruble. în consecință (sumă totală - 1.388.000 RUB)
Valoarea medie a zilelor calendaristice dintr-o lună**	30,4 cal. zile
Câștigurile medii maxime în perioada de facturare	1.898,77 RUB (1.388.000 RUB / 731 zile)
Câștigul mediu minim (înainte de 07.01.2017 salariul minim - 7.500 de ruble, după - 7.800 de ruble)	De la 01.01.2017 - 246,24 ruble. (7.500 RUB x 24 de luni / 731 zile); din 01.07.2017 - 256,09 rub. (7.800 RUB x 24 luni / 731 zile)
Plata maximă lunară de asigurare la calcularea indemnizațiilor pentru vătămare***	72.290,4 RUB
Valoarea maximă a indemnizației pentru vătămare pentru o lună întreagă	289.161,6 RUB (72.290,4 RUB x 4)

* Aprobat prin hotărâri ale Guvernului Federației Ruse din 4 decembrie 2014 nr. 1316 și din 26 noiembrie 2015 nr. 1265.

** Stabilit prin clauza 5.1 al art. 14 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”.

*** Clauza 2, Partea 1, art. 6 din Legea federală din 19 decembrie 2016 nr. 417-FZ „Cu privire la bugetul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse pentru 2017 și perioadele de planificare din 2018 și 2019”.

Să dăm exemple de calculare a beneficiilor atribuite angajaților în legătură cu boală și accidentare la locul de muncă.

Salariatul a fost în concediu medical în perioada 13 februarie – 20 februarie 2017. Experiența sa în asigurări este de 12 ani și 6 luni. În 2015, venitul său s-a ridicat la 650.000 de ruble, în 2016 - 734.000 de ruble. Perioada de facturare a fost complet elaborată.

Pentru a calcula câștigul mediu, se ia în considerare un venit în valoare de 1.368.000 de ruble:

Pentru 2015 - 650.000 de ruble. (adică de fapt);

Pentru 2016 - 718.000 de ruble. (adică limita de venit).

Câștigul mediu zilnic este de 1.871,41 ruble. (1.368.000 RUB /
731 de zile), care depășește semnificativ valoarea câștigului minim mediu zilnic (246,24 RUB).

Perioada de asigurare a angajatului este de 12 ani și 6 luni, prin urmare, beneficiul se plătește în cuantum de 100%.

Deci, valoarea beneficiului pentru 8 zile de boală (din 13 până în 20 februarie 2017) va fi de 14.871,28 ruble. (1.871,41 RUB x 8 zile).

Plățile luate în considerare la calcularea beneficiilor în legătură cu o vătămare primită de un angajat în februarie 2017 s-au ridicat la 660.000 RUB în 2015 și la 742.000 RUB în 2016. Perioada de incapacitate de muncă este de 12 zile: de la 6 februarie până la 17 februarie 2017 inclusiv. Experiența în asigurări a angajatului este de peste 8 ani.

Câștigul mediu zilnic pentru calcularea beneficiilor este de 1.917,92 ruble. ((660.000 RUB + 742.000 RUB) / 731 zile).

Valoarea beneficiului calculat pentru februarie este de 53.701,76 ruble. (1.917,92 RUB x 28 de zile). Această sumă nu depășește beneficiul maxim pentru o lună întreagă (289.161,6 RUB).

Prin urmare, indemnizația pentru vătămare ar trebui calculată pe baza câștigului mediu zilnic de 1.917,92 RUB.

Astfel, valoarea beneficiilor plătite angajatului în legătură cu un accident profesional va fi de 23.015,04 ruble. (1.917,92 RUB x 12 zile).

Notă

Din 02.06.2017, la calcularea beneficiilor sociale, se utilizează un certificat de salariu, a cărui formă este aprobată prin Ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 01.09.2017 nr. 1n. Vă reamintim că, pe baza acestui certificat, plățile efectuate de către angajatorul anterior în perioada de facturare sunt incluse în calculul prestațiilor. Acest certificat se eliberează salariatului la concediere.

Care este funcția de control a FSS acum?

În 2017, Fondul de Asigurări Sociale și-a păstrat autoritatea de a administra cheltuielile pentru plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate. Asigurătorii (organizații patronale și antreprenori), ca și până acum, vor depune documente referitoare la costurile plății prestațiilor către organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale pentru verificare (clauza 6, partea 2, articolul 4.1 din Legea nr. 255-FZ). Potrivit art. 4.2 din Legea nr. 255-FZ, auditorii de fonduri au dreptul:

• efectuarea de inspecții (la fața locului și la birou) privind corectitudinea plății prestațiilor;
• solicită și primește de la asigurați documentele și explicațiile necesare cu privire la problemele apărute în timpul controalelor;
• solicitarea de la asigurați de documente cu privire la plata prestațiilor, inclusiv la alocarea de fonduri pentru cheltuielile specificate în plus față de contribuțiile acumulate;
• să solicite informații de la autoritățile fiscale despre contribuțiile acumulate și plătite de asigurați;
• monitorizează respectarea legislației Federației Ruse privind asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea la atribuirea, calcularea și plata prestațiilor.

Notă

Schimbul de informații între FSS și Serviciul Fiscal Federal, inclusiv cu privire la veniturile, cheltuielile și rezultatele testelor declarate de asigurat, se va desfășura în conformitate cu Consiliul FSS al Rusiei nr. 02-11-10/ 06-3098P din 22 iulie 2016. Astfel, FSS va primi informații despre cheltuielile pe care asiguratul le-a indicat în calculul primelor de asigurare de la biroul fiscal (a se vedea și Scrisoarea FSS din Rusia din 16 decembrie 2016 Nr. 02-09-11/04-03- 28043). Termenul limită pentru trimiterea datelor:

• nu mai târziu de 5 zile - de la data primirii plăților în formă electronică;
• în termen de cel mult 10 zile de la data primirii plăților pe hârtie.

Procedura de rambursare a cheltuielilor pentru plata ajutoarelor sociale

Lista documentelor depuse de asigurat pentru rambursarea în anul 2017 a cheltuielilor efectuate în legătură cu plata indemnizațiilor de concediu medical depinde de perioada de plată a acestor indemnizații. Vă reamintim: rambursarea cheltuielilor se face dacă valoarea prestațiilor plătite pentru o perioadă depășește valoarea contribuțiilor de asigurări sociale acumulate pentru o anumită perioadă.

Dacă beneficiile au fost plătite înainte de 01.01.2017

În cazul în care cheltuielile pentru plata indemnizațiilor au fost efectuate anul trecut (2016) (adică evenimentul asigurat a avut loc și în anul 2016), atunci asiguratul, la cererea de despăgubire în acest an, trebuie să se ghideze după lista de documente stabilită prin Ordinul Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 4 decembrie 2009 Nr. 951n (modificat până la 01/01/2017). Această listă include următoarele documente:

• o cerere scrisă din partea asiguratului de rambursare a cheltuielilor;
• calcul în formularul 4-FSS (obligația de a-l depune la organul teritorial al FSS va rămâne la cererea de rambursare a cheltuielilor efectuate pentru perioade expirate înainte de 01.01.2017 - clauza 1 din anexa la Ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 28 octombrie 2016 Nr. 585n);
• copii ale documentelor care confirmă valabilitatea și corectitudinea cheltuielilor pentru asigurările sociale obligatorii. Acestea sunt certificate de incapacitate de muncă pentru concediu medical și concediu de maternitate și calcule ale sumelor plăților pentru aceste prestații; certificate de la clinica prenatala, certificate de nastere etc. - pentru alte tipuri de prestatii.

În conformitate cu partea 3 a art. 4.6 din Legea nr. 255-FZ, fondul teritorial al Fondului de Asigurări Sociale este obligat să ramburseze cheltuielile în termen de zece zile calendaristice de la data depunerii documentelor menționate.

În același timp, partea 4 a articolului menționat prevede posibilitatea numirea ca asigurator teritorial inspecție la birou sau la fața locului corectitudinea si valabilitatea cheltuielilor pentru plata prestatiilor. Ca parte a unor astfel de verificări, asigurătorul are dreptul cerere de la asigurator informații și documente suplimentare.

În consecință, în acest caz, decizia de rambursare a cheltuielilor se ia pe baza rezultatelor inspecției și este transmisă asiguratului în termen de trei zile. Poate fi atacat la o autoritate superioară sau în instanță (Partea 3 a articolului 4.6 din Legea nr. 255-FZ).

Să adăugăm: inspecțiile de birou și la fața locului privind corectitudinea cheltuirii fondurilor pentru plata prestațiilor vor fi efectuate de către organele teritoriale ale Fondului de asigurări sociale pe baza informațiilor primite de la autoritățile fiscale cu privire la costurile plății prestațiilor. cuprinse în calculele unificate pentru primele de asigurare, pe care asigurații le vor depune la fisc (Partea 1.1 a art. 4.7 din Legea nr. 255-FZ).

Notă

Inspecțiile la fața locului și la birou vor fi efectuate într-o manieră similară procedurii stabilite de la 01.01.2017 prin Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale” ( Partea 1, articolul 4.7 din Legea nr. 255-FZ):

• audit de birou - în termen de trei luni de la data depunerii calculului primelor de asigurare acumulate și plătite;
• inspecție la fața locului - în termen de două luni de la data deciziei de a comanda o inspecție (perioada poate fi prelungită la patru sau șase luni).

Dacă beneficiul este plătit după 01.01.2017

Pentru a rambursa cheltuielile pentru prestațiile plătite pentru evenimentele asigurate care au avut loc în anul 2017, asiguratul trebuie să depună o altă listă de documente (vezi):

• o cerere de alocare a fondurilor necesare pentru plățile de asigurări în forma aprobată;
• certificat de calcul (Anexa 1 la cererea de alocare a fondurilor necesare pentru plata acoperirii de asigurare);
• defalcarea cheltuielilor pentru asigurările sociale obligatorii și a cheltuielilor din transferurile interbugetare de la bugetul federal (Anexa 2 la cerere);
• copii ale documentelor care confirmă valabilitatea și corectitudinea cheltuielilor pentru asigurările sociale obligatorii.

Deci, pentru a rambursa costurile plății indemnizațiilor de concediu medical în 2017, în locul formularului anterior 4-FSS, trebuie să emiteți un nou document - o declarație de calcul. Forma acestui document este aprobată prin Ordinul menționat mai sus al Ministerului Muncii al Rusiei nr. 585n.

Certificatul de calcul depus la cererea de rambursare pentru perioade care încep de la 01.01.2017 reflectă sumele:

• datorii ale asiguratului (FSS) pentru primele de asigurare la inceputul si sfarsitul perioadei de raportare (calcul);
• prime de asigurare acumulate, inclusiv pentru ultimele trei luni;
• prime de asigurare suplimentare acumulate;
• cheltuieli neacceptate pentru compensare;
• fonduri primite de la organele teritoriale ale Fondului de Asigurări Sociale pentru rambursarea cheltuielilor efectuate;
• prime de asigurare returnate (compensate) supraplătite (colectate);
• fonduri cheltuite în scopul asigurării sociale obligatorii, inclusiv pentru ultimele trei luni;
• prime de asigurare plătite, inclusiv pentru ultimele trei luni;
• anulat datoria asiguratului.

În 2017, Fondul de Asigurări Sociale și-a păstrat funcțiile de monitorizare a corectitudinii calculului prestațiilor de asigurări sociale. Asigurații, ca și până acum, sunt obligați să furnizeze asigurătorilor documente care confirmă costurile plății acestor beneficii (inclusiv în cazul solicitării rambursării acestor costuri). Însă lista documentelor depuse de asigurat pentru rambursarea în 2017 a cheltuielilor efectuate în legătură cu plata prestațiilor depinde de perioada de producere a evenimentului asigurat și de momentul plății prestațiilor.

În cazul în care casa de asigurări sociale refuză să o emită, trebuie indicate motivele. Este de remarcat faptul că în 2017 lista motivelor pentru care poate fi emis un refuz s-a extins. Anterior, principalele motive erau doar restanțe la primele de asigurare și documente nesigure. Acum poate fi refuzat din cauza neplatei cu întârziere sau completă a penalităților sau amenzilor. Din alte motive, refuzul este considerat ilegal. Procedura Potrivit paragrafului 3 din Legea federală nr. 255, fondul de asigurări sociale este obligat să aloce asiguratului fondurile necesare pentru implementarea finanțării asigurărilor în termen de până la 10 zile calendaristice. Cu condiția ca asiguratul să fi depus toate documentele necesare. Dar în aceeași lege federală există un mic amendament care indică posibilitatea inspecției necesare, care poate fi efectuată și la fața locului dacă anumite puncte trebuie clarificate.

Rambursarea cheltuielilor din Fondul de Asigurări Sociale în anul 2018

Formularul de calcul și procedura de completare sunt aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei; — plătește prime de asigurare pentru VNIM către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru noul KBK deschis de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de la 1 ianuarie 2017; — depune o cerere la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru rambursarea primelor de asigurare plătite în exces (în numerar); — reconciliază decontările cu Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru primele de asigurare acumulate și plătite pentru obligațiile care decurg din 01.01.2017; - contestă deciziile luate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pe baza rezultatelor unui audit de birou (la fața locului) privind relațiile juridice care a apărut de la 01/01/2017 - depune o cerere la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse; , inclusiv în perioada de inter-raportare, pentru rambursarea cheltuielilor pentru plata acoperirii de asigurare; — face apel la Serviciul Federal de Asigurări al Federației Ruse o decizie luată pe baza rezultatelor unui audit de birou (la fața locului) privind corectitudinea cheltuielilor asiguratului pentru plata acoperirii de asigurare.

Revista online pentru contabili

FSS din Federația Rusă reconcilierea calculelor pentru primele de asigurare acumulate și plătite și primește un Certificat de reconciliere a calculelor pentru obligațiile îndeplinite până la 31 decembrie 2016; - plătește prime de asigurare pentru VNIM către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse până la 31 decembrie 2016 folosind codul de clasificare bugetară actuală (KBK) - 393 1 02 02090 07 1000 160, inclusiv pentru decembrie 2016, dacă plata efectivă este efectuată în 2016; — din 01.01.2017, plătește prime de asigurare pentru VNIM către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, inclusiv pentru decembrie 2016, dacă plata efectivă se face în 2017 către noul CCA, deschis de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de la 1 ianuarie , 2017; — contestarea deciziilor luate de Fondul Federal de Asigurări al Federației Ruse pe baza rezultatelor auditurilor de birou ale calculelor primelor de asigurare (formularul 4-FSS) pentru 2016, inclusiv calculele actualizate pentru perioadele de raportare (decontare) care au expirat înainte de 1 ianuarie 2017 , precum și deciziile luate cu privire la rezultatele inspecțiilor până la 31 decembrie 2016.

Rambursarea costurilor beneficiilor din 2017

Depunerea documentelor Pentru a primi rambursarea cheltuielilor de la fondul de asigurări sociale, trebuie să depuneți următoarele documente:

1. cerere de rambursare financiară,
2. formular de decontare provizorie cu data furnizării documentelor necesare,
3. ordin financiar de a plăti un anumit tip de impozitare,

Formular de cerere pentru rambursarea cheltuielilor FSS: Formular de cerere pentru rambursarea cheltuielilor FSS Este de remarcat faptul că pentru fiecare eveniment pachetul de documente va fi diferit.

Procedura de rambursare a fondurilor din Fondul de Asigurări Sociale

În cadrul acestei verificări, societatea trebuie să prezinte documente suplimentare care confirmă valabilitatea cesiunii și achitării beneficiilor (Partea 4, articolul 4.6 din Legea nr. 255-FZ). Fondul ia o decizie cu privire la alocarea fondurilor pe baza rezultatelor auditului.

Atenţie

Perioada auditului de birou nu poate depăși trei luni din ziua în care au fost depuse calculul și cererea 4-FSS (Partea 2 a articolului 34 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Ieșire - două luni din ziua în care fondul a luat o decizie cu privire la numirea ei (Partea.

secolul al XI-lea 35

Important

Legea nr.212-FZ). Supracheltuielile intervenite de la 1 ianuarie 2017 trebuie readuse la Fondul de Asigurări Sociale. Nu poate fi luat în calcul la plata contribuțiilor către Serviciul Fiscal Federal în 2017 (poate că se va schimba ceva, dar deocamdată este așa).

Dacă beneficiile au fost plătite după 1 ianuarie 2017 Notă.

Rambursarea prestațiilor din Fondul de Asigurări Sociale în anul 2018

În special, sumele soldurilor de intrare și de ieșire (datorii datorate de asigurat sau de fond) care trebuie luate în considerare. De asemenea, nu există nicio oportunitate de a trimite calcule pentru primele de asigurare la Serviciul Fiscal Federal la jumătatea trimestrului.
De fapt, certificatul de calcul și defalcare a cheltuielilor este o bucată din secțiunea 1 din vechiul formular 4-FSS. În 2017, în regiunile care nu sunt incluse în zonele pilot, va rămâne posibilă compensarea cheltuielilor cu plățile viitoare de contribuții.
Dar numai după ce fondul confirmă aceste cheltuieli. Cum s-ar întâmpla asta? Compania va indica beneficiile atribuite în noul calcul al contribuției.
Serviciul Fiscal Federal va transfera datele privind beneficiile către fond (în cel mult cinci zile de la data în care au primit calculul în format electronic și în cel mult 10 zile de la data la care a fost primit pe hârtie). Pe baza acestor informații, FSS va efectua o inspecție. Specialiștii fondului fie vor confirma cheltuielile, fie vor refuza creditul.

Dacă Fondul de Asigurări Sociale datorează bani deținătorului poliței

Info

Astăzi, programul de asigurare obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale include un punct de implementare a măsurilor, al căror scop este prevenirea apariției unor astfel de cazuri cu angajații în timpul activităților lor de muncă. Acest alineat este reglementat de Legea federală 125 din 1998.

O anumită parte a costurilor poate fi plătită din deducerile de asigurare în caz de vătămare. Contribuțiile sunt supuse plății către Fondul de asigurări sociale, care este prevăzut în Legea federală 372 din 2011. Cine este eligibil? Condițiile de implementare monetară a măsurilor preventive de reducere a accidentelor de muncă și de reducere a numărului de boli profesionale ale lucrătorilor care lucrează în zonele cu condiții de muncă dăunătoare și periculoase sunt prescrise prin ordinul Ministerului Muncii și Protecției Sociale din 2012.

Rambursarea cheltuielilor Fondului de Asigurări Sociale în anul 2017

Se întâmplă că costurile unei evaluări speciale a muncii se pot dovedi a fi mai mari decât valoarea maximă a compensației, atunci nu va mai fi posibilă returnarea părții planificate a finanțelor de la fondul de asigurări sociale. Cum se calculează valoarea compensației FSS pentru o evaluare specială? Să dăm un exemplu Anul trecut, întreprinderea de control a transferat 60 de mii de ruble la fondul de asigurări în contribuții pentru vătămări.

În plus, din cauza unui accident de muncă, unui angajat i sa plătit o despăgubire în valoare de 10 mii de ruble. Adică, atunci când evaluează condițiile de muncă, compania poate conta pe primirea unei plăți garantate în valoare de 10 mii de ruble, conform calculelor formulei de mai sus.

Atunci când fondul eliberează permisiunea de a plăti beneficii, organizația poate contabiliza costurile unei evaluări speciale a muncii din contribuțiile pentru vătămare. Valoarea maximă a compensației nu va depăși 10 mii de ruble.

Compensarea costurilor de protecție a muncii prin prime de asigurare în 2017

Acasă — Consultații Pentru rambursarea cheltuielilor pentru prestații pentru perioade începând din 2017, compania trebuie să depună două documente noi la Fondul de Asigurări Sociale: un certificat de calcul și o defalcare a cheltuielilor. Cum să le compun și unde să le depune - la fisc sau la fond?

• Unde să mergi și ce documente să prezinți
  • Dacă beneficiile au fost plătite înainte de 1 ianuarie 2017
  • Dacă beneficiile au fost plătite după 1 ianuarie 2017
• De ce a fost necesar să se introducă noi forme?
• Pot fi compensate cheltuielile cu plățile viitoare?
• Care este procedura pentru contribuții pentru accidentări?
  • Cum să rambursați costurile beneficiilor în 2017

Notă.

Ministerul Muncii a furnizat o listă actualizată a documentelor care sunt necesare pentru rambursarea costurilor prestațiilor printr-un ordin din 28 octombrie 2016.
Pe astfel de plăți pot conta asigurații ale căror echipe lucrează în activități legate de trafic, tipuri de lucrări subterane și efectuează controale medicale înainte de călătorie și înainte de schimbare. În plus, asigurătorii ale căror activități sunt legate de transportul de mărfuri și pasageri pot primi plăți. Este de remarcat faptul că, de obicei, întreprinderile mari, folosind fondurile alocate de fond, doresc să finanțeze o serie de măsuri de certificare a locurilor de muncă. Conform regulilor stabilite, doar nivelul de certificare necesar de 0,3 dă dreptul asiguratului de a primi o reducere la tarifele de asigurare.
Din fondul de asigurări sociale, o întreprindere poate desfășura activitățile de mai sus în cuantum care nu depășește 20% din valoarea contribuțiilor de asigurare.

Când faceți afaceri, inevitabil apar diverse riscuri. Pentru a reduce efectul negativ al acestora, în special, se folosește mecanismul de asigurare. Să luăm în considerare regulile după care costurile asigurărilor sunt reflectate în contabilitate.

Costurile de asigurare și principalele sale tipuri

Aceste cheltuieli sunt exprimate sub forma plății unei prime de asigurare, adică. remunerația asigurătorului pentru serviciile sale (articolul 954 din Codul civil al Federației Ruse). În funcție de termenii contractului, acesta poate fi achitat în sumă forfetară sau în rate.

O întreprindere poate utiliza diferite tipuri de asigurări în activitățile sale:

• Personal (viața și sănătatea angajaților lor).
• Proprietate – în ceea ce privește riscurile de pierdere sau deteriorare a proprietății companiei.
• Responsabilitatea, care include, în special, binecunoscuta asigurare obligatorie de răspundere civilă auto.
• Alte riscuri (financiare, juridice, tehnice etc.).

Asigurari in contabilitate (BU)

Pentru a contabiliza calculele pentru asigurarea obligatorie și voluntară, se folosește un cont. 76, la care se deschid subconturi separate.

La plata primei de asigurare, înregistrările contabile vor fi după cum urmează:

DT 76 – CT 51 (50) - suma primei platita

Aceste servicii nu sunt supuse TVA-ului, deci nu vor fi afișări fiscale aici (clauza 7, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din punct de vedere contabil, prima de asigurare se referă la cheltuieli „ordinare” (clauzele 5, 6 din PBU 10/99). Contractul poate avea o perioadă de valabilitate care să acopere mai multe perioade de raportare. Documentele de reglementare actuale nu conțin instrucțiuni specifice privind modul în care costurile ar trebui luate în considerare în acest caz - imediat sau distribuite pe perioade. Organizația poate determina ea însăși metodologia, reflectând opțiunea aleasă în politicile sale contabile.

Pentru prima opțiune, atunci când întreaga primă de asigurare este anulată deodată, înregistrările vor fi după cum urmează:

DT 20 (23,25,26,44) – CT 76 – suma se impută integral la cheltuieli.

Contul de cost este selectat în funcție de categoria de bunuri din care face parte obiectul asigurat.

Dacă decideți să distribuiți costurile pe mai multe perioade, atunci ar trebui să utilizați contul 97 „Cheltuieli amânate”. Acea parte a primei care se referă la prima lună a contractului este anulată așa cum se arată mai sus. Partea rămasă din primă este distribuită pe parcursul lunilor până la expirarea poliței:

DT 97 – KT 76.1 – partea rămasă este atribuită RBP,

DT 20 (23,25,26,44) – CT 97 – atribuire lunară la cheltuieli.

Dacă are loc un eveniment asigurat, compania primește despăgubiri de asigurare. Înregistrările contabile vor fi după cum urmează:

DT 76 – CT 91.1 – compensația de asigurare acumulată;

DT 51 – CT 76 – fonduri primite de la asigurător.

Astfel, compensarea în cadrul unei polițe de asigurare din punct de vedere contabil reprezintă alte venituri.

Contabilitatea costurilor în acest caz nu depinde de tipul de contract sau de obiect. Acestea pot fi înregistrări contabile pentru asigurări auto, asigurări de marfă, asigurări personale etc.

Excepție fac contribuțiile obligatorii de asigurare la fondurile extrabugetare. Sunt luate în considerare într-o manieră specială (de fapt, pot fi considerate plăți similare taxelor) și nu sunt discutate în acest articol.

Exemplu

Compania a achiziționat o poliță RCA pentru un autoturism pe care îl deținea. Perioada de valabilitate a poliței este de 1 an, costul este de 2400 de ruble. Politica contabilă prevede că costurile asociate cu asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto sunt reflectate în conturi. 97 „RBP”. Mașina a fost implicată într-un accident, pagubele s-au ridicat la 10 mii de ruble. a fost despăgubit de casa de asigurări a persoanei responsabile de accident. Conform acordului RCA, înregistrările contabile sunt următoarele:

DT 76.1 – CT 51 (RUB 2.400) – Polița RCA a fost plătită pe o perioadă de 1 an;

DT 26 – CT 76,1 (200 ruble) – cheltuielile pentru prima lună a poliței sunt anulate (2400 / 12 luni);

DT 97 - CT 76,1 (RUB 2.200) - soldul primei este alocat RBP;

DT 26 – CT 97 (200 rub.) – anulare lunară;

DT 26 – CT 60 (RUB 10.000) – cheltuieli de reparație după accident;

DT 76,1 – CT 91,1 (10.000 RUB) – compensație de asigurare acumulată;

DT 51 – CT 76,1 (10.000 RUB) – despăgubiri primite de la asigurător.

Caracteristici ale contabilității fiscale pentru asigurări (TI)

Regulile NU aici diferă semnificativ de regulile BU:

1. Contabilitatea cheltuielilor poate începe numai după plata primei către asigurător.
2. Puteți anula imediat costurile numai dacă perioada contractului este „în” perioada de raportare pentru impozitul pe venit, de exemplu. sfert. Dacă contractul este pe termen lung, atunci costurile trebuie distribuite uniform în perioada de valabilitate (clauza 6 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse)
3. Contabilitatea fiscală conține restricții privind costurile care pot fi recunoscute pentru tipurile de asigurări obligatorii, de exemplu, pentru asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto, numai în cadrul normelor stabilite - tarifele de asigurare (clauza 2 din articolul 263 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru tipurile voluntare, cheltuielile sunt luate în considerare în suma reală (clauza 3 a articolului 263 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a minimiza abaterile dintre cele două tipuri de contabilitate, este recomandabil să se folosească contul 97 pentru contabilizarea contractelor pe termen lung. În acest caz, sub rezerva limitelor de cost, nu apar diferențe fiscale.

Concluzie

Costurile de asigurare pot fi reflectate în contabilitate ca o sumă forfetară sau distribuite pe întreaga perioadă. Pentru a minimiza diferențele fiscale, este mai bine să utilizați a doua opțiune.

Organizațiile care au vehicule trebuie să încheie contracte de asigurare obligatorie de răspundere civilă. În plus, aceștia pot încheia contracte voluntare de asigurare a proprietății pentru autovehicule. Doctor în Economie, Profesorul S.A. vorbește despre contabilitatea și contabilitatea fiscală a tranzacțiilor individuale în cadrul contractelor de asigurare obligatorie și voluntară în „1C: Contabilitatea 8”. Kharitonov.

http://bmcenter.ru/Files/P112

Exemplul 1

Debitarea din contul curent pentru tipul de operare Alte anulări:

În capitolul Decriptarea plăților formulare de documente Debitarea din contul curent indicat:

• analitice subconto ContrapartideȘi Cheltuieli viitoare.

Cheltuieli viitoare indicat (fig. 1):

• Tip de RBP - Altele;
• ;
• Sumă
• Începutul ștergeriiȘi Sfârșitul ștergerii
• VerificaȘi Subconto
• Tipul activului- „Alte active circulante”.

Orez. 1

.

Ajutor-calcul

Orez. 2

Contabilizarea costurilor achizitionarii unei polite OSAGO si CASCO

Întreprinderile în viața lor economică pot folosi diverse vehicule, în special mașini.

După achiziționarea unei mașini, organizația trebuie mai întâi să încheie un contract de asigurare de răspundere civilă obligatorie (MTPL), deoarece asigurarea de răspundere civilă pentru proprietarii de mașini este obligatorie (clauzele 1, 2, articolul 4 din Legea federală din 25 aprilie 2002 nr. 40-). FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de răspundere civilă a fondurilor proprietarilor de vehicule”), iar polița RCA primită este necesară pentru înregistrarea unui vehicul la poliția rutieră, inspecția tehnică și funcționarea acestuia (clauza 2 din articolul 19, clauza 3 din articolul 16 din Federal Legea din 10 decembrie 1995 nr. 196-FZ „Cu privire la siguranța circulației rutiere” , clauzele 1, 3 ale articolului 32 din Legea federală din 25 aprilie 2002 nr. 40-FZ).

Plățile în cadrul asigurării obligatorii de răspundere civilă auto pot să nu acopere integral daunele care pot fi cauzate mașinii în timpul unui accident (accident de circulație). În plus, numai persoana vătămată este despăgubită pentru pierderi. Prin urmare, organizațiile, pe lângă asigurarea obligatorie de răspundere civilă auto, încheie contracte de asigurare voluntară a proprietății pentru vehiculul propriu-zis împotriva furtului și a eventualelor daune ca urmare a unui accident, acțiunilor ilegale ale terților și daune datorate altor riscuri. În practica asigurărilor auto, astfel de contracte se numesc contracte CASCO (din spaniolă casco - „cocă”, „cocă”).

Acordurile OSAGO si CASCO sunt incheiate de obicei pe o perioada de un an si intra in vigoare din momentul in care se achita polita. În contabilitate, costurile achiziționării polițelor RCA și CASCO sunt recunoscute drept cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 5 din PBU 10/99).

În același timp, conform interpretării P112 „Cu privire la participarea unei organizații la contractele de asigurare în calitate de asigurat”, adoptată de Fondul de Dezvoltare a Contabilității „Autoritatea națională de reglementare contabilă „Centrul Metodologic Contabil”” (a se vedea http:/ /bmcenter.ru/Files/P112), achiziționarea unei polițe nu are ca rezultat apariția unor cheltuieli viitoare în evidențele contabile ale organizației asigurate.

Plata poliței de către titularul poliței este contabilizată ca o plată în avans pentru servicii (avansuri pentru servicii), care este recunoscută ca o cheltuială a organizației pe măsură ce serviciile de asigurare sunt consumate, adică pe măsură ce perioada de asigurare expiră. Plata anticipată specificată se reflectă în contul decontărilor cu asigurătorii. Înainte de expirarea perioadei de asigurare plătită, sumele corespunzătoare sunt reflectate în bilanț în funcție de semnificația lor într-un post independent sau sunt incluse în postul agregat „Alte active circulante” sau „Alte active imobilizate” (dacă sunt plătite pentru o perioadă mai mare de un an).

Pentru a contabiliza decontările cu asigurătorii pentru sumele plătite în avans în interpretarea P112, se recomandă utilizarea contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” subcontul 76-1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane”.

În contabilitatea fiscală, costul unei polițe RCA este luat în considerare la impozitarea profiturilor în limitele tarifelor de asigurare (clauza 1, articolul 263 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Costurile pentru asigurarea CASCO sunt recunoscute la impozitarea profiturilor în valoare de costuri reale (subclauza 1, clauza 1, clauza 3, articolul 263 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, primele de asigurare din contractele RCA și CASCO sunt recunoscute uniform pe durata contractului - proporțional cu numărul de zile calendaristice din perioada de raportare (clauza 6 a articolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse). Costurile plății primelor sunt incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și (sau) vânzările (clauzele 2 și 3 ale articolului 263 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a contabiliza sumele de plată anticipată în cadrul contractelor RCA și CASCO în 1C: Contabilitatea 8, este destinat subcontului 76.01.9 „Plăți (contribuții) pentru alte tipuri de asigurări”. Contabilitatea analitică pentru Subconto 2 în subcontul 76.01.9 se efectuează în funcție de elementele de cheltuieli ale perioadelor viitoare, ceea ce permite anularea automată a sumelor înregistrate în acest subcont conform anumitor reguli, în special, în mod egal - proporțional cu numărul de zile calendaristice din perioada de raportare.

Vom lua în considerare procedura de contabilizare a costurilor de achiziție a politicilor RCA și CASCO în 1C: Contabilitate 8 folosind următorul exemplu.

Exemplul 1

Să luăm în considerare reflectarea acestor evenimente în contabilitatea organizației.

1) Transferul primei de asigurare se reflectă în documente Debitarea din contul curent pentru tipul de operare Alte anulări:

din data de 10.01.2012 - pentru cuantumul primelor de asigurare în cadrul asigurării obligatorii de răspundere civilă auto și prima plată conform contractului CASCO;

din data de 30 martie 2013 - pentru cuantumul celei de-a doua plăți conform acordului CASCO.

În capitolul Decriptarea plăților formulare de documente Debitarea din contul curent indicat:

• contul de debit 76.01.9 „Plăți (contribuții) pentru alte tipuri de asigurări”;
• analitice subconto ContrapartideȘi Cheltuieli viitoare.

În descrierea articolului pentru perioadele viitoare din director Cheltuieli viitoare indicat (fig. 1):

• Tip de RBP - Altele;
• Modalitatea de recunoastere a cheltuielilor - Pe zile calendaristice;
• Sumă- cuantumul primei de asigurare transferate;
• Începutul ștergeriiȘi Sfârșitul ștergerii- perioada de asigurare platita;
• VerificaȘi Subconto- cont si analize la care sunt anulate primele de asigurare;
• Tipul activului- „Alte active circulante”.

Orez. 1

2) Includerea lunară a primelor de asigurare plătite în cheltuielile perioadei curente în ceea ce privește serviciile de asigurări consumate se realizează la efectuarea unei operațiuni de rutină de închidere a lunii. Anularea cheltuielilor amânate.

Pentru a documenta sumele incluse în cheltuieli, se recomandă generarea și tipărirea lor pe hârtie. Ajutor-calcul la tranzacție (Fig. 2), compilate separat „conform datelor contabile” și „conform datelor contabile fiscale”.

Orez. 2

Contabilizarea costurilor de reparație și compensarea daunelor în caz de accident

În timpul funcționării, vehiculul organizației poate fi avariat într-un accident. Daunele cauzate mașinii în acest caz pot fi compensate:

• în cadrul contractului RCA de către compania de asigurări a persoanei responsabile de accident, dacă organizația nu a achiziționat o poliță de asigurare CASCO și accidentul nu a fost cauzat de angajatul său;
• în cadrul acordului CASCO, indiferent cine este considerat vinovat - un angajat al organizației sau proprietarul unei alte mașini.

Totodată, atât în ​​baza contractului RCA, cât și a contractului CASCO, societatea de asigurări poate despăgubi valoarea prejudiciului prin intermediul unei plăți bănești sau, contra acestei plăți, poate organiza și achita parțial sau integral reparațiile la o organizație de reparații auto aleasă. de către aceasta sau de către partea vătămată.

Atunci când o societate de asigurări plătește despăgubiri în termeni bănești, aceasta este recunoscută în contabilitate ca alte venituri (clauza 7 din PBU 9/99), iar în scopul impozitului pe profit este luată în considerare ca venit neexploatare (clauza 3 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Data primirii acesteia este considerată a fi data recunoașterii de către compania de asigurări a sumei despăgubirii pentru daune (subclauza 4, clauza 1, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sumele despăgubirilor de asigurare primite la producerea unui eveniment asigurat nu sunt legate de plata pentru bunuri, lucrări, servicii vândute, prin urmare nu sunt incluse în baza de TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 decembrie 2010 nr. 03-04-05/3-744 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2006 Nr. 14-2-05/2354@).

Vom lua în considerare contabilizarea compensației daunelor în numerar în „1C: Contabilitatea 8” folosind următorul exemplu.

Exemplul 2

Să luăm în considerare reflectarea acestor evenimente în contabilitatea organizației.

1) La data la care societatea de asigurări recunoaște vinovatul accidentului ca cuantum de despăgubire pentru prejudiciu, se înscrie un document cu cablare

Debit 76.01.1 „Calcule pentru asigurări de proprietate și persoane” Credit 91.01 „Alte venituri”

În contabilitate fiscală, cuantumul compensației este indicat în resurse Suma NU DtȘi Suma NU Kt(Fig. 3).

Orez. 3

Analytics pentru contul 76.01.1 - societate de asigurări și bază de calcul (cerere de compensare a pierderilor). Analytics pentru contul 91.01 - un articol pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor pentru evenimentele asigurate cu tipul Alte venituri (cheltuieli) neexploatare.

2) Primirea sumei despăgubirii pentru daune în contul organizației este înregistrată printr-un document Chitanță în contul curent pentru tipul de operare Alte decontari cu contrapartide. În câmp Cont de decontare contul este indicat ca 76.01.1.

Costurile de reparație sunt recunoscute în modul general prevăzut la articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe.

Ele se reflectă în perioada de implementare în valoarea costurilor efective (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 martie 2009 nr. 03-03-06/2/70).

Deducerea TVA pentru bunurile, lucrările și serviciile achiziționate pentru a repara o mașină avariată se face pe o bază generală, indiferent de faptul că costul lucrărilor de reparație este compensat de o organizație de asigurări (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie, 2010 Nr. 03-07-11/321 si din 15 aprilie 2010 Nr. 03-07-08/115).

Să ne uităm la contabilizarea costului reparațiilor auto după un accident în 1C: Contabilitatea 8 folosind un exemplu.

Exemplul 3

Să luăm în considerare reflectarea acestor evenimente în contabilitatea organizației.

1) La data certificatului de recepție a lucrărilor de reparații auto finalizate, se înscrie un document Recepția de bunuri și servicii pentru operatie Achizitie, comision.

Pe marcaj Servicii partea tabelară indică munca efectuată, costul acesteia, facturile și caracteristicile analitice ale contabilității și contabilității fiscale (Fig. 4).

Orez. 4

Pe marcaj Factura fiscala se indică detaliile facturii primite de la antreprenor și se bifează caseta Reflectați deducerea TVA în carte.

2) Transferul de plată către antreprenor pentru lucrările efectuate se reflectă în documente Ordin de plata(pentru a pregăti un ordin de plată către bancă) și Debitarea din contul curent pentru operatie Plata catre furnizor(pentru a reflecta transferul pe conturile contabile).

În cazul în care societatea de asigurări care despăgubește prejudiciul organizează și plătește repararea mașinii avariate pentru a plăti despăgubiri, organizația care deține mașina avariată nu recunoaște în contabilitate și contabilitate fiscală nici venituri sub formă de despăgubiri de asigurare (nu recunoaște îl primesc) sau cheltuieli sub forma costului reparațiilor (plătite de asigurător).

Contabilitatea cheltuielilor și compensarea la lichidarea unei mașini după un accident

Ca urmare a unui accident se poate inregistra faptul pierderii totale sau constructive a vehiculului. Se spune că pierderea constructivă apare atunci când costul refacerii vehiculului depășește 75 la sută din valoarea asigurată conform acordului CASCO. Pierderea constructivă este echivalentă cu pierderea completă a proprietății.

În cazul în care o organizație renunță la drepturile sale asupra unui autoturism, plata unei despăgubiri în cazul pierderii totale sau implicite a acesteia se face în cuantumul sumei integrale asigurate minus amortizarea mașinii pe perioada de valabilitate a contractului care s-a scurs înaintea asiguratului. eveniment (clauza 5 a articolului 10 din Legea Federației Ruse din 27 noiembrie 1992 nr. 4015 -1 „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă”).

În „1C: Contabilitatea 8”, calculele pentru compensarea de asigurare pentru pierderea totală sau constructivă a unui autoturism sunt reflectate în același mod ca și contabilizarea calculelor pentru fondurile pentru reparații auto discutate mai sus (vezi Exemplul 2).

O mașină care nu poate fi restaurată este radiată din evidențele contabile și fiscale pe baza unui act de radiere a autovehiculelor. Faptul radierii se noteaza si pe fisa de inventar mijloace fixe. Pentru a nu mai plăti taxa de transport, vehiculul care urmează să fie radiat trebuie radiat la poliția rutieră.

În contabilitate, anularea unei mașini se reflectă în următoarele înregistrări:

Debit 01.09 „Retragerea mijloacelor fixe” Credit 01.01 „Active fixe în organizație” - valoarea contabilă a mașinii care se retrage a fost transferată într-un subcont separat; Debit 02.01 „Amortizarea mijloacelor fixe contabilizate în contul 01” Credit 01.09 „Cezarea mijloacelor fixe” - amortizarea acumulată la un autoturism care se retrage a fost transferată într-un subcont separat; Debit 91.02 „Alte cheltuieli” Credit 01.09 „Vederea mijloacelor fixe” - valoarea reziduală a mașinii retrase este anulată ca alte cheltuieli.

În contabilitatea fiscală, valoarea reziduală și cheltuielile asociate cu scoaterea din funcțiune a unui vehicul care nu poate fi restaurat sunt incluse în cheltuielile neexploatare (subclauza 8, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În „1C: Contabilitate 8”, anularea unei mașini din evidențele contabile și fiscale ca urmare a pierderii totale sau implicite este reflectată în documentul Stergerea OS (Fig. 5). Ca indicator analitic la contul 91.02, postul de alte venituri si cheltuieli cu forma Venituri (cheltuieli) asociate cu lichidarea mijloacelor fixe.

Orez. 5

Contabilitatea cheltuielilor si compensarea in caz de furt (furt) a unui autoturism

Dacă mașina a fost asigurată împotriva furtului (furtului), atunci în cazul unui eveniment asigurat, compania de asigurări trebuie să plătească organizației despăgubiri de asigurare în cuantumul stabilit prin contractul CASCO, dar care nu depășește valoarea reală (asigurabilă) a imobilului. (Articolul 947 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Compensația de asigurare în contabilitate este recunoscută ca alte venituri (clauza 7 din PBU 9/99), iar în scopul impozitului pe profit este luată în considerare ca venit neexploatare (clauza 3 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data primirii acesteia este considerată a fi data recunoașterii de către compania de asigurări a sumei despăgubirii pentru daune (subclauza 4, clauza 1, articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În „1C: Contabilitate 8”, calculele pentru despăgubiri de asigurare pentru furtul (furtul) unui autoturism sunt reflectate în același mod ca și contabilizarea discutată mai sus pentru calculele pentru fondurile pentru reparații auto după un accident (a se vedea Exemplul 2).

O mașină furată (furată) este supusă radierii din contabilitate (clauza 29 din PBU 6/01), ca și în cazul unui accident, pe baza actului de radiere a vehiculului. Aceasta se poate face în perioada de raportare când s-a produs furtul pe baza inventarierii, precum și o copie a hotărârii de pornire a dosarului penal. În acest caz, valoarea reziduală, ca și în cazul unui accident, este inclusă în celelalte cheltuieli ale organizației.

În scopul impozitului pe profit, valoarea reziduală a unei mașini furate (furate) este recunoscută drept cheltuieli nefuncționale, dar cu condiția să nu fie posibilă identificarea vinovatului (subclauza 5, clauza 2, articolul 265 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Astfel, valoarea reziduală a autoturismului este luată în considerare ca parte a cheltuielilor perioadei de raportare (de impozitare) în care s-a luat decizia de suspendare a cauzei penale pe fapta de furt (furt).

Pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, se recomandă reflectarea valorii reziduale a mașinii înainte de a o atribui altor cheltuieli ca lipsă în contul 94 „Pierderi și lipsuri din deteriorarea valorilor” și, după suspendarea cauzei penale. , anulați ca debit în contul 91.02 „Alte cheltuieli”.

Vom lua în considerare anularea unei mașini furate (furate) din registru și recunoașterea cheltuielilor în 1C: Contabilitate 8 folosind un exemplu.

Exemplul 4

Să luăm în considerare reflectarea acestor evenimente în contabilitatea organizației.

1) Radierea din înmatriculare a unui vehicul pe baza rezultatelor inventarierii se reflectă cu ajutorul unui document Dezafectarea sistemului de operare. Formularul documentului indică Cont de cheltuieli- 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”, Cauză- „Furt (deturpare).”

2) Radierea valorii reziduale a contului 94 la contul 91.02 „Alte cheltuieli” se reflectă în document. Operare (contabilitate si contabilitate fiscala)(Fig. 6). În analiza debitării tranzacției, elementul de alte venituri și cheltuieli este indicat cu tipul Venituri (cheltuieli) asociate cu lichidarea mijloacelor fixeși un element de imobilizare radiat.

Orez. 6

Contabilizarea primelor de asigurare neutilizate în cadrul contractelor RCA și CASCO

Acordurile RCA și CASCO pot fi reziliate anticipat. De exemplu, în cazul pierderii totale sau constructive a unui autoturism într-un accident, furtul (furtul) unui autoturism sau vânzarea acestuia înainte de expirarea contractului. În aceste cazuri, conform acordului RCA, compania de asigurări este obligată să returneze o parte din prima de asigurare neutilizată (clauza 34 din Regulile pentru asigurarea obligatorie de răspundere civilă a proprietarilor de vehicule, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 mai). , 2003 nr. 263).

În contabilitate, partea returnată a primei de asigurare se reflectă ca o returnare a plății anticipate în debitul contului 51 „Conturi curente” și creditul contului 76.01.9 „Plăți (contribuții) pentru alte tipuri de asigurări”.

În scopul impozitului pe profit, nici suma returnată a primei de asigurare nu este luată în considerare drept cheltuieli (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 martie 2010 nr. 03-03-06/3/6).

În „1C: Contabilitate 8”, transferul unei părți din prima de asigurare neutilizată în contul curent se înregistrează prin document. Chitanță în contul curent pentru operatie Alte chitanțe(Fig. 7). Analiza contului de împrumut indică societatea de asigurări și elementul de cheltuieli amânate pentru care s-a luat în considerare plata anticipată a primelor de asigurare conform contractului de asigurare obligatorie de răspundere civilă auto.

Orez. 7

Conform contractului RCA, compania de asigurări nu restituie integral suma primei de asigurare pentru perioada neexpirată a contractului de asigurare. Ea deduce din aceasta 23% din valoarea primei de asigurare, din care 20% este pentru acoperirea costurilor companiei de asigurare in legatura cu incheierea contractului, iar compania de asigurari trimite 3% la rezerva de plati de despagubire.

Partea nerambursabilă a primei de asigurare în contabilitate este anulată din contul 76.01.9 în corespondență cu contul 91.02. În scopuri fiscale, această sumă este luată în considerare ca parte a cheltuielilor nefuncționale (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 martie 2010 nr. 03-03-06/3/6, din 15 martie 2010 nr. 03-03-06/1/133).

În „1C: Contabilitate 8”, partea nerambursabilă a primei de asigurare este anulată din contul 76.01.9 folosind documentul Operare (contabilitate si contabilitate fiscala)(Fig. 8). În analiza contului de debit, elementul de alte venituri și cheltuieli este indicat cu tipul Alte venituri (cheltuieli) neexploatare. Analiza contului de credit indică societatea de asigurări și elementul de cheltuieli amânate pentru care s-a luat în considerare plata anticipată a primelor de asigurare conform contractului de asigurare obligatorie de răspundere civilă auto.

Orez. 8

Spre deosebire de contractul RCA, procedura de reziliere anticipată a contractului CASCO este stabilită prin acordul propriu-zis sau prin regulile societății de asigurări anexate acestuia. Aceleași documente reglementează și regulile de returnare a părții necheltuite din prima de asigurare. Majoritatea companiilor de asigurări rambursează primele în baza unui acord CASCO, dar cu restricții semnificative și în cazuri excepționale.

Dacă acordul CASCO prevede restituirea unei părți a primei, atunci în fiscal și contabilitate se reflectă în același mod ca și în contractul RCA (vezi Fig. 7).

Partea nerambursabilă a primei de asigurare conform contractului CASCO este radiată din contul 76.01.9 prin analogie cu acordul OSAGO. În scopul impozitului pe profit, această sumă poate fi luată în considerare prin analogie cu posibilitatea contabilizării acestor cheltuieli în cadrul unui contract de asigurare obligatorie de răspundere civilă auto (vezi Fig. 8).

Dacă o organizație consideră că această opțiune este asociată cu riscuri fiscale, poate lua în considerare partea nerambursabilă a primei de asigurare ca parte a cheltuielilor neimpozabile, fixând o diferență constantă (Fig. 9).

Orez. 9

Pentru a putea utiliza rapoarte standard pentru a analiza componența cheltuielilor neluate în calcul fiscal, trebuie să introduceți suplimentar o înregistrare în debitul contului HE.03 „Cheltuieli neoperaționale neluate în calcul fiscal. ”