Član 176 Poreskog zakona Ruske Federacije u novom izdanju. Arbitražni sud Stavropoljske teritorije. Informacije o promjenama

Porezni broj, N 117-FZ | Art. 176 Poreski zakon Ruske Federacije

Član 176. Poreskog zakona Ruske Federacije. Postupak povrata poreza (trenutna verzija)

1. Ako na kraju poreskog perioda iznos poreskih odbitaka premašuje ukupan iznos poreza obračunat na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa tač. 1. - 3. stav 1. člana 146. ovog zakonika, nastala razlika podliježe naknadi (prebijanju, povraćaju) poreskom obvezniku u skladu sa odredbama ovog člana.

Nakon što poreski obveznik podnese poresku prijavu, poreski organ vrši provjeru ispravnosti iznosa potraživanja za povraćaj poreza, na način utvrđen članom 88. ovog zakonika.

2. Po obavljenoj reviziji, u roku od sedam dana, poreski organ je dužan da donese odluku o povraćaju odgovarajućih iznosa, ako u toku kancelarijske poreske kontrole nisu utvrđene povrede propisa o porezima i taksama.

3. U slučaju utvrđivanja kršenja zakona o porezima i taksama tokom službene poreske kontrole, ovlašćena službena lica poreskih organa moraju sačiniti izveštaj poreske revizije u skladu sa članom 100. ovog zakonika.

Izvještaj i druge materijale uredske poreske kontrole, tokom kojih su utvrđene povrede zakona o porezima i taksama, kao i primjedbe koje je podnio poreski obveznik (njegovog zastupnika), mora razmotriti načelnik (zamjenik šefa) Poreske uprave. organ koji je izvršio poresku reviziju, a o njima mora biti doneto rešenje u skladu sa članom 101. ovog zakonika.

Na osnovu rezultata razmatranja materijala kancelarijske poreske kontrole, rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa donosi odluku da se poreski obveznik pozove na odgovornost za izvršenje poreskog prekršaja ili da odbije da se poreski obveznik pozove na odgovornost za izvršenje poreza. prekršaj.

Istovremeno sa ovom odlukom donosi se i:

odluka o povraćaju punog iznosa poreza koji se traži za nadoknadu;

odluka da se odbije povraćaj punog iznosa poreza koji se traži za nadoknadu;

rješenje o djelimičnom nadoknadi iznosa potraživanja poreza i rješenje o odbijanju djelimične nadoknade iznosa poreza koji se traži za povraćaj.

4. Ako poreski obveznik ima docnje, druge savezne poreze, dugove za odgovarajuće kazne i (ili) novčane kazne koje podliježu plaćanju ili naplati u slučajevima predviđenim ovim zakonikom, poreski organ će samostalno prebiti iznos poreza koji podliježe povraćaju. za otplatu navedenih zaostalih obaveza i dugovanja po kaznama i (ili) novčanim kaznama.

5. Ako je poreski organ odlučio da nadoknadi iznos poreza (u cijelosti ili djelimično) u prisustvu zaostalih poreskih obaveza koje su nastale u periodu između datuma podnošenja prijave i datuma povraćaja odgovarajućih iznosa i ne prelazi iznos koji podliježe nadoknadi rješenjem poreskog organa, na taj iznos se ne obračunavaju zaostale kazne.

6. Ako poreski obveznik nema zaostalih obaveza za poreze, druge savezne poreze, dugovanja po odgovarajućim kaznama i (ili) novčanim kaznama koje podležu plaćanju ili naplati u slučajevima predviđenim ovim zakonikom, iznos poreza podliježe povraćaju odlukom poreskog organa. ovlaštenje se vraća na zahtjev poreskog obveznika za bankovni račun koji je on naveo. Ukoliko postoji pismena prijava (prijava podnesena u elektronskoj formi sa poboljšanim kvalifikovanim elektronskim potpisom putem telekomunikacionih kanala) poreskog obveznika, iznosi za povraćaj mogu biti poslani za plaćanje predstojećih poreskih ili drugih saveznih poreza.

7. Odluku o prebijanju (povratu) iznosa poreza poreski organ donosi istovremeno sa donošenjem rješenja o povraćaju iznosa poreza (u cijelosti ili djelimično).

8. Nalog za povraćaj iznosa poreza, izdat na osnovu rješenja o povraćaju, poreski organ dužan je dostaviti teritorijalnom organu Federalnog trezora narednog dana od dana kada poreski organ ovo donese odluka.

Teritorijalni organ Federalnog trezora, u roku od pet dana od dana prijema navedenog naloga, vraća poreznom obvezniku iznos poreza u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije i istovremeno obavještava poreski organ o datumu vraćanja i iznosu novca koji je vraćen poreskom obvezniku.

9. Poreski organ je dužan da pisanim putem obavesti poreskog obveznika o donetoj odluci o povraćaju (u celini ili delimično), o donetoj odluci o prebijanju (povraćaju) iznosa poreza koji se vraća, ili o odbijanju da se izvrši povraćaj poreza. nadoknaditi u roku od pet dana od dana donošenja odgovarajuće odluke.

Navedena poruka može se prenijeti rukovodiocu organizacije, individualnom preduzetniku, njihovim predstavnicima lično uz potvrdu ili na drugi način kojim se potvrđuje činjenica i datum njenog prijema.

10. U slučaju kršenja rokova za povraćaj poreza, počev od 12. dana nakon obavljene službene poreske kontrole, koja je rezultirala odlukom o povraćaju (punog ili delimičnog) iznosa poreza, kamata se obračunava po stopi refinansiranja Centralna banka Ruske Federacije.

Pretpostavlja se da je kamatna stopa jednaka stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja je bila na snazi na dane kada je period povrata bio prekršen.

11. Ako kamata iz stava 10. ovog člana nije isplaćena poreskom obvezniku u celosti, poreski organ donosi rešenje o vraćanju preostalog iznosa kamate, obračunate na osnovu dana stvarnog vraćanja poreskom obvezniku iznosa. poreza koji se vraća, u roku od tri dana od dana prijema obavještenja teritorijalnog organa Federalnog trezora o danu povraćaja i iznosa sredstava vraćenih poreskom obvezniku.

Nalog za povraćaj preostalog iznosa kamate, izdat na osnovu rešenja poreskog organa o povraćaju ovog iznosa, poreski organ mora da uputi teritorijalnom organu u roku utvrđenom stavom 8. ovog člana. Federalnog trezora da izvrši povratak.

11.1. U slučaju da je podnesena prijava za priznavanje iznosa poreza na ime plaćanja predstojećih uplata poreza ili drugih saveznih poreza (za povraćaj iznosa poreza na određeni bankovni račun), koji podliježu povraćaju po odluci Poreske uprave, nije podnesena od strane poreskog obveznika pre dana donošenja odluke o povraćaju iznosa poreza (u celosti ili delimično), prebijanje (povraćaj) iznosa poreza se vrši na način iu rokovima predviđenim članom 78. ovog Kodeksa. U ovom slučaju se ne primenjuju odredbe st. 7. - 11. ovog člana.

12. U slučajevima i postupku predviđenim članom 176.1 ovog zakonika, poreski obveznici imaju pravo da koriste postupak prijave za povraćaj poreza.

BB kod
Tekst

URL dokumenta [kopija]

Komentar na čl. 176 Poreski zakon Ruske Federacije

1. Primenom pravila iz stava 1. čl. 176, morate obratiti pažnju na sljedeće:

1) imaju karakter opštih pravila, primenjuju se uz obavezno poštovanje pravila iz st. 2. - 4. čl. 176;

2) podležu primeni samo u meri u kojoj:

Na osnovu rezultata poreskog perioda (tj. 1 mjesec ili kvartal, vidi komentar na član 163. Poreskog zakonika), iznos poreskih odbitaka prelazi ukupan iznos PDV-a (obračunat na način utvrđen članom 173. Poreskog zakona). Kod, pogledajte komentar uz njega) podliježe uplati u budžet. U ovom slučaju, ukupan iznos PDV-a se mora obračunati i za prodata dobra (radove, usluge) i za one prenete za sopstvene potrebe, kao i za građevinsko-montažne radove izvedene za sopstvenu potrošnju;

Nastala je razlika između iznosa poreskih odbitaka i navedenog ukupnog iznosa PDV-a (zbog viška prvog iznosa nad drugim);

3) predviđaju da nastala razlika podleže naknadi poreskom obvezniku bilo u vidu kredita ili u vidu povraćaja odgovarajućih iznosa iz budžeta;

4) iako kažu da se prebijanje i povraćaj iznosa PDV-a vrši u skladu sa odredbama čl. 176, ipak je potrebno uzeti u obzir i odredbe:

Art. 78 Poreski zakonik (o prebijanju i povraćaju više plaćenih iznosa poreza, taksi, penala);

Art. 79 Poreskog zakonika (o povraćaju prekomjerno naplaćenih poreza, taksi i kazni).

2. Zakonom br. 166 uvedene su bitne promjene u sadržaju stava 2 čl. 176. Primenom postojećeg stava 2 čl. 176, morate obratiti pažnju na činjenicu da:

1) „poreski period“ (naveden u stavu 2. člana 176.) utvrđuje se za PDV kao 1 kalendarski mesec, au nekim slučajevima i 1 kvartal (videti komentar na to uz član 163);

2) pojam „izvještajnog perioda“ iz čl. 176 je isključen (uporedi sa pravilima člana 240 Poreskog zakonika, vidi komentar);

3) „tri kalendarska meseca” (navedeno u stavu 2. člana 176.):

Obračunato prema pravilima čl. 6.1 NK;

Moraju biti uzastopne i odmah jedna iza druge (na primjer, jul, avgust, septembar);

Pod njima se podrazumijeva neposredno nakon isteka poreskog perioda. Dakle, ako je poreski period 1 kalendarski mjesec (na primjer, januar), onda govorimo o 3 kalendarska mjeseca koja slijede neposredno nakon ovog mjeseca (u našem primjeru to su februar, mart, april). Ako je poreski period kvartal (npr. II), onda govorimo o tri kalendarska mjeseca koja slijede nakon ovog kvartala (u našem primjeru to su jul, avgust, septembar).

U praksi klijenata advokatske firme YUKANG postavilo se pitanje: da li su pravila u suprotnosti sa stavom 2. čl. 176 odredbe čl. 174 Poreskog zakona (da se PDV plaća na osnovu rezultata svakog poreskog perioda i to najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda)? Nema kontradikcije: poenta je da u čl. 174. Poreskog zakonika posebno se ističe da se navedena pravila za plaćanje iznosa PDV-a primjenjuju u onoj mjeri u kojoj drugačije nije utvrđeno pravilima poglavlja 21. Poreskog zakonika. I u čl. 176 (također je uključeno u Poglavlje 21 Poreskog zakonika!) uspostavljena su precizno „druga“ pravila: njima se reguliše situacija kada na kraju poreskog perioda iznos poreskih olakšica prelazi „ukupan iznos PDV-a“ ;

4) iznos viška PDV-a nad ukupnim iznosom PDV-a (iz stava 1. člana 176.) mora se iskoristiti za ispunjenje obaveze poreskog obveznika za plaćanje poreza i naknada:

Tokom tri uzastopna kalendarska mjeseca neposredno nakon isteka poreskog perioda;

Ne samo iznose PDV-a, već i iznose svih drugih poreza i naknada (uključujući poreze i naknade plaćene u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije), uklj. u vezi sa prodajom robe (radova, usluga) koja nije direktno povezana sa proizvodnjom i prodajom te robe, vidi komentar uz čl. 150 - 152 NK);

5) pored toga, višak iznosa (u istom vremenskom okviru) podliježe smjernici za plaćanje:

Kazne - tj. iznos novca koji poreski obveznik (ili poreski agent) mora povratiti u slučaju kasnijeg plaćanja poreza i taksi (od onoga što je utvrđeno zakonodavstvom o porezima i taksama) (član 75. Poreskog zakonika);

Iznosi poreskih sankcija (predstavljaju mjeru odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja u vidu novčanih kazni (globa) izrečenih u skladu sa čl. 116. - 124. Poreskog zakonika (član 114. Poreskog zakonika);

Iznosi zaostalih obaveza za poreze i naknade (tj. iznose poreza i naknada koji nisu plaćeni u rokovima utvrđenim Zakonom o porezima i naknadama, član 11. Poreskog zakonika);

6) za gore navedene svrhe, iznos viška poreskih odbitaka nad ukupnim iznosom PDV-a se raspoređuje u onoj meri u kojoj se iznose porezi i naknade, kazne i sl. podliježu upisu u isti budžet (npr. u savezni budžet), a ne u drugi budžet ili vanbudžetski fond;

7) pravila iz stava 2. čl. 176 imperativno propisuju:

Poreski organi samostalno (tj. bez čekanja da to zatraže poreski obveznici) vrše prebijanje (tj. otplatu, na račun nastale razlike, potraživanja za isplatu iznosa za druge poreze i naknade, penale, kazne i sl.);

Zajednički izvršite takav kredit poreskim organima i carinskim organima - za poreze plaćene u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije (kao i u vezi s prodajom robe (radova, usluga) direktno povezane sa proizvodnja i prodaja takve robe);

Napravite takav preboj i o tome obavestite poreskog obveznika najkasnije u roku od 10 kalendarskih dana (tj. neradni dani se ne isključuju iz obračuna). Odbrojavanje počinje od sljedećeg dana (nakon dana testiranja) (član 6.1 Poreskog zakona).

3. Pravila klauzula 3 čl. 176 karakteriše činjenica da:

1) primjenjuju se ako:

Istekla su tri kalendarska mjeseca (navedena u članu 163. Poreskog zakonika), neposredno i uzastopno nakon isteka poreskog perioda;

Sudska praksa prema članu 176 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Odluka Vrhovnog suda: Rešenje N 305-KG16-14941, Sudski kolegijum za privredne sporove, kasacija
Rukovodeći se članovima 176, 291.11 - 291.15 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, Sudski kolegijum za ekonomske sporove Vrhovnog suda Ruske Federacije utvrdio je: odluku Arbitražnog suda Moskovskog okruga od 12.09.2016. predmet br. A40-89628/2015 Arbitražnog suda grada Moskve se poništava...
Odluka Vrhovnog suda: Rešenje N 308-KG17-12774, Sudski kolegijum za privredne sporove, kasacija
Prilikom razmatranja spora, prvostepeni i apelacioni sudovi, nakon što su ispitali i ocenili dokaze iznesene u materijalu predmeta, rukovodeći se odredbama članova 21, 35, 47, 78, 176 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik), članovima 15, 16, 1064, 1069 Građanskog zakonika Ruske Federacije, došao je do zaključka da nema osnova za ispunjenje navedenih uslova, sa kojima se saglasio okružni sud...
Odluka Vrhovnog suda: Rešenje N 310-KG17-7155, Sudski kolegijum za privredne sporove, kasacija
Ukidajući odluku prvostepenog suda i odbijajući da ispuni uslove, drugostepeni sud je, rukovodeći se odredbama čl. 78., 176. Poreskog zakonika, došao do zaključka da nema osnova za naplatu kamate u vezi sa poštivanje roka utvrđenog stavom 6. člana 78. Zakonika za povraćaj iznosa poreza od trenutka kada je poreski obveznik podneo pismeni zahtev, sa kojim se saglasio i okružni sud...

+Više...

Službeni tekst:

Član 176. Postupak povraćaja poreza

Nakon što poreski obveznik podnese poresku prijavu, poreski organ vrši provjeru ispravnosti iznosa potraživanja za povraćaj poreza, na način utvrđen članom 88. ovog zakonika.

Istovremeno sa ovom odlukom donosi se i:

odluka o povraćaju punog iznosa poreza koji se traži za nadoknadu;

odluka da se odbije povraćaj punog iznosa poreza koji se traži za nadoknadu;

rješenje o djelimičnom nadoknadi iznosa potraživanja poreza i rješenje o odbijanju djelimične nadoknade iznosa poreza koji se traži za povraćaj.

7. Odluku o prebijanju (povratu) iznosa poreza poreski organ donosi istovremeno sa donošenjem rješenja o povraćaju iznosa poreza (u cijelosti ili djelimično).

Pretpostavlja se da je kamatna stopa jednaka stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja je bila na snazi na dane kada je period povrata bio prekršen.

12. U slučajevima i postupku predviđenim članom 176.1 ovog zakonika, poreski obveznici imaju pravo da koriste postupak prijave za povraćaj poreza.

Komentar advokata:

Pravno uređenje poreskih pravnih odnosa u pogledu prebijanja, vraćanja i povraćaja poreza iz budžeta sprovedeno je i pre stupanja na snagu Poreskog zakonika. Mehanizam prebijanja i vraćanja preplaćenih ili prenaplaćenih poreza prilično je jasno razrađen u Poglavlju 12 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, ovaj član ima svoje karakteristike, uprkos činjenici da on, kao i član 78. Poreskog zakonika Ruske Federacije, predviđa pravo poreskog obveznika na povraćaj primljene razlike ako na kraju poreskog perioda iznos poreskih odbitaka prelazi ukupan iznos PDV-a obračunat za prodata (prenesena, izvršena, izvršena) dobra (rad, usluge) u izvještajnom poreskom periodu. Za razliku od odredbe člana 78., navedeni iznosi u izvještajnom periodu iu toku tri poreska perioda koja slede se izdvajaju za ispunjenje obaveza poreskog obveznika za plaćanje poreza ili naknada, uključujući poreze plaćene u vezi sa kretanjem robe preko carine. granice Ruske Federacije, za plaćanje penala, otplatu zaostalih obaveza, iznose poreskih sankcija dodijeljenih poreskom obvezniku, podliježu kreditiranju istog budžeta. Dopis Ministarstva finansija Rusije, Ministarstva poreza Rusije od 17. novembra 2000. godine br. 03-01-12/07-437/FS-6-09/880 „O povraćaju ili prebijanju preplaćenog (naplaćenog) iznos federalnog poreza, takse, kao i penala” je pojašnjeno da donošenje odluke o povraćaju ili prebijanju preplaćenog (naplaćenog) iznosa federalnog poreza (prireza), kao i kazne u skladu sa pravilima utvrđenim Poreski zakonik Ruske Federacije, spada u nadležnost poreskih organa.

Iznos koji nije prebijen vraća se poreskom obvezniku na njegov zahtjev tek nakon tri poreska perioda (mjeseca) nakon izvještajnog perioda. Poreski organ će, u roku od dvije sedmice od prijema navedenog zahtjeva, donijeti odluku o povraćaju sredstava iz odgovarajućeg budžeta i, ujedno, ovo rješenje proslijediti na izvršenje nadležnom saveznom organu trezora, pošto je povraćaj navedenog iznose će organi federalnog trezora izvršiti u roku od dvije sedmice, računajući od dana prijema rješenja poreskog organa. Član 176. daje određene garancije za poreskog obveznika, a koje se sastoje u tome da ako rešenje poreskog organa ne dobije nadležni organ saveznog trezora nakon sedam dana, računajući od dana slanja od strane poreskog organa, datum prijem takvog rješenja priznaje se kao osmi dan, računajući od dana slanja takvog rješenja od strane poreskog organa. Međutim, prava poreskog obveznika bila bi pouzdano zaštićena kada bi članom 176. bila propisana obaveza poreskog organa da obavijesti poreskog obveznika o činjenici i datumu dostavljanja navedenog rješenja organima saveznog trezora. U slučaju kršenja rokova utvrđenih ovim članom, kamata se obračunava na iznos koji treba vratiti poreskom obvezniku na osnovu trista šezdesete stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja. Teret dokazivanja kršenja rokova je na poreskom obvezniku.

Poseban postupak je predviđen za povraćaj iznosa PDV-a obračunatog i plaćenog na transakcije oporezovane po stopi od 0%. Povrat se vrši najkasnije u roku od tri mjeseca od dana podnošenja poreske prijave. U skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. decembra 2000. br. 1033 „O primjeni nulte stope za porez na dodatu vrijednost na promet dobara (radova, usluga) za službenu upotrebu stranih diplomatskih i ekvivalentnih misije ili za ličnu upotrebu od strane diplomatskog ili administrativno-tehničkog osoblja ovih predstavništava, uključujući članove njihovih porodica koji žive sa njima“, usvojenog u skladu sa stavom 1. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije ili pojedinca preduzetnik koji prodaje robu (rad, usluge) za službenu upotrebu stranih diplomatskih i ekvivalentnih misija, daje poreske olakšice predviđene članom 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije, na način utvrđen stavom 4. člana 176., tj. istim redosledom utvrđenim navedenim stavom za poslove prodaje robe (radova, usluga). Poreski organ u roku od tri meseca proverava osnovanost primene poreske stope od 0% i poreskih odbitaka i donosi rešenje o naknadi prebijanjem ili povraćaju pripadajućih iznosa PDV-a, odnosno o potpunom ili delimičnom odbijanju plaćanja PDV-a. kompenzacija.

Kada poreski organ donese odluku o odbijanju povraćaja, poreskom obvezniku se mora dostaviti obrazloženi zaključak o ovom odbijanju najkasnije u roku od 10 dana od dana njegovog donošenja. Za iznos za koji nije doneseno rješenje o odbijanju, poreski organ je dužan donijeti rješenje o povraćaju i o tome obavijestiti poreskog obveznika u roku od 10 dana. Međutim, ako poreski organ otkrije da poreski obveznik ima zaostale obaveze, penale ili dugove po osnovu dosuđenih novčanih kazni koje treba upisati u isti budžet iz kojeg je izvršen povrat, ima pravo da ih prioritetno samostalno prebije i o tome obavesti poreskog obveznika. o tome u roku od 10 dana. Procedura za organizovanje rada poreskih organa na povraćaju PDV-a pri izvozu dobara (radova, usluga) takođe je predviđena naredbom Ministarstva poreza Rusije od 27. decembra 2000. godine br. BG-3-03/461, kojom je ustanovljeno da se donose odluke o povraćaju iznosa PDV-a pri izvozu dobara (radova), usluga) poreskim obveznicima-izvoznicima u iznosu do 5 miliona rubalja (u roku od mesec dana), kao i poreskim obveznicima koji su tradicionalni izvoznici, bez obzira na obim prihvaćene od strane poreskih organa u mestu registracije ovih poreskih obveznika-izvoznika. Ovom naredbom utvrđuje se skraćeni rok za razmatranje i odlučivanje o pitanju povrata PDV-a za izvoz dobara (radova, usluga) - dva umjesto tri mjeseca.

Međutim, naredba je upućena poreskim organima i ne predviđa nikakve posledice za poreske obveznike u slučaju kršenja ovog roka, koji ne prelazi rok utvrđen Zakonikom.

176

Član 176. Poreskog zakona Ruske Federacije. Postupak povrata PDV-a

(sa izmjenama i dopunama saveznog "zakona" od 27. jula 2006. N 137-FZ)

1. Ako na kraju poreskog perioda iznos poreskih odbitaka premašuje ukupan iznos poreza obračunat na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa „tač. 1” - „3” stava 1. člana 146. ovog zakonika, nastala razlika podliježe naknadi (prebijanju, povraćaju) poreskom obvezniku u skladu sa odredbama ovog člana.

Nakon što poreski obveznik podnese poresku prijavu, poreski organ vrši provjeru ispravnosti iznosa potraživanja za povraćaj poreza na način utvrđen u „članu 88.“ ovog zakonika.

3. U slučaju utvrđivanja kršenja zakona o porezima i taksama tokom kancelarijske poreske kontrole, ovlašćena službena lica poreskih organa moraju sačiniti izveštaj poreske revizije u skladu sa „članom 100” ovog zakonika.

Odredbe četvrtog stava 3. člana 176 (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.) „primjenjuju se” na odluke donesene nakon 1. januara 2009. godine.

Istovremeno sa ovom odlukom donosi se i:
(sa izmjenama i dopunama saveznog "zakona" od 26. novembra 2008. N 224-FZ)

„rješenje o povraćaju“ punog iznosa poreza koji se traži za povraćaj;

“odluku o odbijanju” da se nadoknadi puni iznos poreza koji se traži za nadoknadu;
(stav uveden saveznim "zakonom" od 26. novembra 2008. N 224-FZ)

“odluku o povraćaju” dijela iznosa poreza koji se traži za povraćaj, i “odluku o odbijanju” djelimične nadoknade iznosa poreza koji se traži za povraćaj.
(stav uveden saveznim "zakonom" od 26. novembra 2008. N 224-FZ)

6. Ako poreski obveznik nema zaostalih obaveza za poreze, druge savezne poreze, dugovanja po odgovarajućim kaznama i (ili) novčanim kaznama koje podležu plaćanju ili naplati u slučajevima predviđenim ovim zakonikom, iznos poreza podliježe povraćaju odlukom poreskog organa. ovlaštenje se vraća na zahtjev poreskog obveznika za bankovni račun koji je on naveo. Ako postoji pismeni zahtjev poreskog obveznika, iznosi koji se vraćaju mogu se koristiti za plaćanje predstojećih poreskih plaćanja poreza ili drugih saveznih poreza.

7. Odluku o prebijanju (povratu) iznosa poreza poreski organ donosi istovremeno sa donošenjem rješenja o povraćaju iznosa poreza (u cijelosti ili djelimično).

Teritorijalni organ Federalnog trezora, u roku od pet dana od dana prijema navedenog naloga, vraća poreznom obvezniku iznos poreza u skladu sa „budžetskim zakonodavstvom“ Ruske Federacije i istovremeno obavještava poreski „organ” o datumu vraćanja i iznosu novca koji je vraćen poreskom obvezniku.

Pretpostavlja se da je kamatna stopa jednaka „stopi refinansiranja“ Centralne banke Ruske Federacije, koja je bila na snazi na dane kada je period povraćaja bio prekršen.

11. Ako kamata iz „tačke 10.“ ovog člana nije isplaćena poreskom obvezniku u celosti, poreski organ donosi rešenje o vraćanju preostalog iznosa kamate, obračunate na osnovu dana stvarnog vraćanja poreskom obvezniku od iznos poreza koji podliježe povratu, u roku od tri dana od dana prijema obavještenja teritorijalnog organa Federalnog trezora o datumu povraćaja i novčanom iznosu koji je vraćen poreskom obvezniku.

Nalog za povraćaj preostalog iznosa kamate, izdat na osnovu rešenja poreskog organa o povraćaju ovog iznosa, poreski organ je dužan da u roku utvrđenom „tač. 8“ ovog člana uputi nadležnom organu. teritorijalni organ Federalnog trezora da izvrši povratak.

Odredbe stava 12. člana 176. primenjuju se na postupak povraćaja poreza na dodatu vrednost na poreske prijave podnete za poreske periode počev od prvog tromesečja 2019. godine ("tačka 4. člana 4." Saveznog zakona br. 318-FZ od 17. decembra , 2009).

Na osnovu rezultata izvještajnog perioda, iznos poreskih odbitaka može biti veći od iznosa obračunatog za transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja iz člana 146. (tačka 1-2 stava 1) Poreskog zakonika. U tom slučaju utvrđena razlika mora biti vraćena (uknjižena) uplatitelju. Ovo pravilo je utvrđeno članom 176 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Postupak povraćaja poreza predviđa provjeru valjanosti iznosa koji je prijavljen za povraćaj tokom službene revizije, u skladu sa zahtjevima norme 88 Kodeksa. Na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora, kontrolni organ je dužan da u roku od sedam dana donese odgovarajuću odluku ako tokom inspekcijskog nadzora nisu utvrđene povrede zakona. Ukoliko se otkriju, za privredni subjekt će se primjenjivati drugačiji postupak, kojim će se on smatrati odgovornim.

Act

Nakon provjere u skladu sa stavom 1. čl. 176 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se otkriju kršenja zakonskih zahtjeva, ovlaštena osoba ostavlja odgovarajući dokument. Akt je sastavljen u skladu sa pravilima norme 100 Kodeksa. Nju i druge materijale kancelarijske revizije, tokom kojih su otkriveni prekršaji, kao i prigovore koje je uložio obveznik (njegovog zastupnika), razmatra rukovodilac (zamjenik) kontrolnog organa koji je izvršio reviziju. Odluka o dokumentaciji mora se donijeti prema pravilima čl. 101 Kodeksa.

Posljedice kršenja

Na osnovu rezultata razmatranja dostavljenih materijala kabinetske revizije, rukovodilac (njegov zamenik) kontrolnog organa donosi odluku da se obveznik pozove na odgovornost ili da to odbije. Uz to, usvajaju se sljedeće odluke:

O nadoknadi punog iznosa prijavljenog za povrat.
Odbijanje nadoknade.
O djelimičnom povratu deklarisanog iznosa.
Odbijanje djelimičnog povrata novca.

Dodatne kazne

U stavu 4 čl. 176 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se da zaostale obaveze i dug po kaznama (penali) koji se plaćaju u slučajevima navedenim u Zakonu podliježu odbitku. Kontrolni organ samostalno uračunava iznos koji se vraća isplatiocu za otplatu ovih uplata. Ako je donesena odluka o djelimičnom ili potpunom obeštećenju uz postojanje zaostalih obaveza koje su nastale između dana podnošenja prijave i dana vraćanja i nisu premašile iznos odbitka koji treba nadoknaditi, na nju se ne naplaćuju kazne.

Slanje sredstava

U stavu 6 čl. 176 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da ako subjekt nema zaostalih dugova, dugovanja po kaznama i kaznama koje podliježu plaćanju ili naplati u slučajevima utvrđenim Kodeksom, iznos obavezne uplate u budžet, koji podliježe povratu, se prenosi na bankovni račun koji je naznačio podnosilac zahtjeva. Ako postoji pismeni ili elektronski nalog, sredstva koja podliježu nadoknadi mogu se koristiti za isplatu predstojećih plaćanja.

Rokovi

Odluka o prebijanju/povraćaju iznosa odbitka donosi se istovremeno sa izdavanjem rješenja o potpunoj/djelimičnoj naknadi. Prema tački 8 čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije, nalog izdat u skladu s njim kontrolna služba mora poslati teritorijalnom odjeljenju Federalnog trezora. To se radi najkasnije narednog dana od dana donošenja odluke. Teritorijalni odjel Trezora dužan je vratiti iznos platiocu u roku od pet dana od dana prijema naloga. U istom periodu, obavještava Federalnu poreznu službu o datumu povraćaja i iznosu odbitka.

Obavijest platitelja

Poreska služba je dužna pisanim putem obavijestiti subjekta rješenja. Obavijest se vrši u roku od pet dana od dana njenog izdavanja. Ovo obavještenje se može dostaviti rukovodiocu privrednog društva, individualnom preduzetniku, kao i predstavnicima ovih subjekata uz lični potpis ili na drugi način kojim se potvrđuje činjenica i kalendarski datum prijema.

Kršenje roka povrata

Ako nije izvršen povraćaj dospjelih iznosa isplatiocu, od 12. dana po okončanju uredske revizije, na osnovu čijeg rezultata je doneseno odgovarajuće rješenje o djelimičnom/potpunom povraćaju poreskih iznosa, obračunava se kamata. . Obračun se zasniva na stopi refinansiranja Centralne banke koja je bila na snazi u trenutku kršenja roka. Ukoliko utvrđena kamata nije uplaćena u cijelosti, kontrolna služba donosi odluku o vraćanju stanja u skladu sa datumom stvarnog povraćaja poreza koji se vraća, u roku od tri dana od dana prijema obavještenja od teritorijalni odjel Federalnog trezora. Odgovarajuća naredba mora biti poslata u rokovima utvrđenim stavom 8 čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nuance

Ako zahtjev za poreski preboj na buduća plaćanja koja podliježu povraćaju ne podnese obveznik prije dana donošenja odgovarajućeg rješenja, iznos se vraća u rokovima na način određen u čl. 78 NK. U ovom slučaju se ne primjenjuju stavovi 7-11 dotične norme. Ovo pravilo je uvedeno u čl. 176 Poreski zakon Ruske Federacije, Federalni zakon br. 248. Predmetna norma sadrži i klauzulu 12. U skladu sa njom, prema pravilima iu slučajevima utvrđenim u čl. 176.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici mogu koristiti postupak deklarativne naknade.

Objašnjenja

Art. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije (u novom izdanju) utvrđuje pravila za povraćaj (prebijanje) PDV-a. Nakon što privredni subjekt podnese izjavu u kojoj je iskazao odgovarajuću naknadu, organizuje se kancelarijska revizija. U tom slučaju, kontrolno tijelo mora se rukovoditi čl. 88 Kodeksa. U ovom slučaju se primjenjuje opći postupak. Kancelarijska revizija ne može trajati duže od tri mjeseca. od dana podnošenja izjave od strane obveznika. Po završetku, kontrolni organ je dužan da u roku od sedam dana donese odluku o kreditu/povratu. To je moguće samo ako nema kršenja zakona od strane platitelja. Ako se utvrde, kontrolna inspekcija sastavlja zapisnik o inspekcijskom pregledu. Formira se u skladu sa pravilima čl. 100 Code.

Posebnosti računanja rokova iz čl. 176 Poreski zakon Ruske Federacije

Komentari na predmetnu normu objašnjavaju posebnost pravila čl. 101, u skladu sa kojim se utvrđuje rok za donošenje odluke. Prema njihovom značenju, za usvajanje je predviđeno 10 dana. Obračun počinje po isteku dvije sedmice, tokom kojih platilac mora iznijeti svoje primjedbe. Rukovodilac inspekcije u navedenom roku donosi odluku da se subjekt pozove na odgovornost za prekršaje utvrđene u kancelarijskoj reviziji ili da to odbije. Istovremeno se donosi odluka o povratu PDV-a ili o nezadovoljstvu zahtjevom obveznika. Kompenzacija može biti djelomična ili potpuna. Služba kontrole je dužna da o donesenoj odluci obavijesti privredni subjekt. To se mora učiniti u roku od pet dana od dana izdavanja.

Funkcije obavještenja

Oni su objašnjeni u stavu devet čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, norma dozvoljava lično uručenje individualnom preduzetniku direktoru organizacije, kao i predstavnicima ovih subjekata uz potpis. U čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije propisuje da Federalna poreska služba može koristiti drugi način obavještavanja. Međutim, ona mora biti takva da je moguće pouzdano utvrditi činjenicu obavještenja i kalendarski datum kada se ono dogodilo.

Obračun kamate

Stavom 10. predmetne norme definisane su posledice kršenja roka za povraćaj poreskog iznosa od 12. dana od dana izvršene kancelarijske revizije, na osnovu čijeg rezultata je kontrolna služba donela odluku o delimičnoj/potpunoj naknadi poreskog iznosa. iznos plaćen. U takvim okolnostima zakon predviđa obračunavanje kamate u skladu sa stopom refinansiranja koja je tada bila na snazi.

U postupku rješavanja sporova u vezi sa utvrđivanjem roka za njihov obračun potrebno je poći od sljedećeg. Ako teritorijalni organ Federalne poreske službe nije doneo odluku o naknadi u roku predviđenom stavom dva razmatrane norme, zbog uočenih prekršaja, ali bi se naknadno ovi zaključci utvrdili kao pogrešni, uključujući i suda, kamata se mora obračunati po pravilima iz stava 10. Njime se utvrđuje da se obračun vrši od 12. dana od dana okončanja kancelarijske revizije, na osnovu čijeg rezultata treba donijeti odluku o naknadi iznos poreza. Sličan pristup se primjenjuje i kod razmatranja sporova u vezi sa obračunom kamate u korist isplatioca u slučaju kršenja rokova utvrđenih za povraćaj utvrđenih plaćanja na deklarativni način. Njihovo plaćanje je takođe predviđeno u klauzuli 10.

Deklaratorni postupak

To je propisano čl. 176.1 Poreski zakon Ruske Federacije. Prema normi, deklarativni postupak uključuje prebijanje (povraćaj) iznosa navedenog u deklaraciji do završetka desk revizije. Provjera se, pak, vrši prema čl. 88 Kodeksa. Pravo na primjenu ovog postupka imaju organizacije čiji je ukupan iznos PDV-a i drugih federalnih poreza plaćen za 3 godine (kalendar) koje prethode periodu primjene, isključujući odbitke vezane za kretanje predmeta preko granice Ruske Federacije i aktivnosti kao agent, nije manji od 7 milijardi rubalja. Ovu mogućnost imaju i subjekti koji su uz izjavu dali bankarsku garanciju. U skladu sa njim, finansijska organizacija se obavezuje, na osnovu zahtjeva Federalne poreske službe, da uplati u budžet iznose koje je isplatilac primio kao rezultat povrata poreza. Ovo je dozvoljeno ako se odluka o ofsetu (povratu) poništi djelomično ili u potpunosti.
Proceduru prijave mogu koristiti i stanovnici područja prioritetnog razvoja. Uz izjavu moraju dostaviti i ugovor o garanciji za društvo za upravljanje. Njime se utvrđuje obaveza ovog preduzeća da, na zahtjev Federalne poreske službe za privredni subjekt, isplati više primljene iznose. U tom slučaju, rješenje o naknadi mora biti djelimično ili potpuno poništeno. Obaveza direktora preduzeća da odbije višak primljenih iznosa u budžet nastaje ako obveznik nije ispoštovao zahtjev Federalne poreske službe da ih vrati u roku od 15 dana (kalendarski) od dana dostavljanja. Slična pravila važe za stanovnike koji posluju u slobodnoj luci Vladivostok.

Poglavlje 3.3. OSOBINE OPOREZIVANJA PRILIKOM SPROVOĐENJA REGIONALNIH INVESTICIJSKIH PROJEKATA (uveden Federalnim zakonom br. 267-FZ od 30. septembra 2013.)

Poglavlje 3.4. KONTROLOVANA STRANA KOMPANIJA I KONTROLNA LICA (uveden Saveznim zakonom od 24. novembra 2014. N 376-FZ)

Poglavlje 4. ZASTUPANJE U ODNOSIMA KOJE UREĐUJE ZAKONODAVSTVO O POREZIMA I TAKSAMA

Odjeljak III. PORESKI ORGANI. CARINA. FINANSIJSKI ORGANI. ORGANI UNUTRAŠNJIH POSLOVA. ISTRAŽNI ORGANI. NADLEŽNOSTI PORESKIH ORGANA, CARINE, UNUTRAŠNJIH POSLOVA, ISTRAŽNIH ORGANA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA (sa izmjenama i dopunama Saveznih zakona od 09.07.1999. N 154-FZ, 30.02.2009 / 20 04 N 58-FZ od 28. decembra 2010. N 404-FZ)

Poglavlje 5. PORESKI ORGANI. CARINA. FINANSIJSKI ORGANI. ODGOVORNOST PORESKIH ORGANA, CARINSKIH ORGANA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 09.07.1999. N 154-FZ, od 29.6.2004. N 58-FZ)
Poglavlje 6. ORGANI UNUTRAŠNJIH POSLOVA. ISTRAŽNI ORGANI (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 30. juna 2003. N 86-FZ, od 28. decembra 2010. N 404-FZ)

Odjeljak IV. OPŠTA PRAVILA ZA IZVRŠENJE OBAVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (sa dopunama i dopunama Saveznog zakona br. 243-FZ od 3. jula 2016. godine)

Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
Poglavlje 8. ISPUNJAVANJE OBAVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 3. jula 2016. N 243-FZ)
Poglavlje 10. ZAHTJEVI ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 3. jula 2016. N 243-FZ)
Poglavlje 11. NAČINI OBEZBEĐIVANJA ISPUNJENJA OBAVEZA ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 243-FZ od 3. jula 2016.)
Poglavlje 12. KREDIT I POVRATAK PREKO PLAĆENIH ILI PREKO NAKUPLJENIH IZNOSA

Odjeljak V. PORESKA DEKLARACIJA I PORESKA KONTROLA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

Poglavlje 13. PORESKA DEKLARACIJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 07.09.1999. N 154-FZ)
Poglavlje 14. PORESKA KONTROLA

Odjeljak V.1. POVEZANI SUBJEKTI I MEĐUNARODNE GRUPE KOMPANIJA. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. PORESKA KONTROLA U VEZI SA TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH LICA. UGOVOR O CIJENI. DOKUMENTACIJA O MEĐUNARODNIM GRUPAMA KOMPANIJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 27. novembra 2017. N 340-FZ) (uvedena Saveznim zakonom od 18. jula 2011. N 227-FZ)

Poglavlje 14.1. MEĐUZAVISNE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UČEŠĆA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI FIZIKA U ORGANIZACIJI
Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KOJE SE KORISTE ZA UPOREĐIVANJE USLOVA TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH SUBJEKATA SA USLOVIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU LICA KOJA NISU MEĐUZAVISNIČKA
Poglavlje 14.3. METODE KOJE SE KORISTE ZA UTVRĐIVANJE PRIHODA (DOBITAK, PRIHODA) U SVRHU OPOREZIVANJA U TRANSAKCIJAMA U KOJIMA SU STRANKE POVEZANA LICA
Poglavlje 14.4. KONTROLOVANE TRANSAKCIJE. PRIPREMA I PREZENTACIJA DOKUMENTACIJE ZA SVRHE PORESKE KONTROLE. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
Poglavlje 14.4-1. PREZENTACIJA DOKUMENTACIJE O MEĐUNARODNIM GRUPAMA KOMPANIJA (uvedena Federalnim zakonom br. 340-FZ od 27. novembra 2017.)
Poglavlje 14.5. PORESKA KONTROLA U VEZI SA TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH LICA
Poglavlje 14.6. UGOVOR O CIJENI ZA POREZNE SVRHE

Odjeljak V.2. PORESKA KONTROLA U FORMU PORESKOG PRAĆENJA (uveden Saveznim zakonom od 4. novembra 2014. N 348-FZ)

Poglavlje 14.7. PORESKI MONITORING. PRAVILNIK ZA INFORMACIJU INTERAKCIJU
Poglavlje 14.8. POSTUPAK SPROVOĐENJA PORESKOG MONITORINGA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE PORESKE UPRAVE

Odjeljak VI. PORESKI PREKRŠAJ I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO POČINJENJE

Poglavlje 15. OPŠTE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA činjenje PORESKIH PREKRŠA
Poglavlje 16. VRSTE PORESKIH PREKRŠA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO POČINJENJE
Poglavlje 17. TROŠKOVI U VEZI SA POREZNOM KONTROLOM
Poglavlje 18. VRSTE POVREDA OBAVEZA BANKE PROVIĐENE ZAKONODAVSTVO O POREZIMA I NAKNADAMA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO ISPUNJENJE

Odjeljak VII. ŽALBE NA AKTE PORESKIH ORGANA I RADNJE ILI NERADNJE NJIHOVIH Službenika

Poglavlje 19. POSTUPAK ZA ŽALBE NA AKTOVE PORESKIH ORGANA I RADNJE ILI NEPOSTAVLJANJE NJIHOVIH SLUŽBENIH Službenika
Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I DONOŠENJE ODLUKE O NJEMU

ODJELJAK VII.1. IMPLEMENTACIJA MEĐUNARODNIH UGOVORA RUSKOG FEDERACIJE O PITANJIMA POREZA I MEĐUSOBNE ADMINISTRATIVNE POMOĆI U PORESKIM POSLOVIMA (uveden Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 340-FZ)

Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANSIJSKIH INFORMACIJA
Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠTAJA DRŽAVA U SKLADU SA MEĐUNARODNIM UGOVORIMA RUSKOG FEDERACIJE (uvedena Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 340-FZ)

DRUGI DIO

Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODATU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. AKCIZE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOBIT FIZIČKIH LICA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENA SOCIJALNA POREZA (ČLANOVI 234 - 245) Prestala važiti 01.01.2010. - Federalni zakon od 24. jula 2009. N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 06.08.2001. N 110-FZ)
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA UPOTREBU OBJEKATA DIVLJAČI I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODENIH BIOLOŠKIH RESURSA (uveden Saveznim zakonom od 11. novembra 2003. N 148-FZ)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden saveznim zakonom od 28. jula 2004. N 83-FZ)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DAŽBE (uvedene saveznim zakonom od 2. novembra 2004. N 127-FZ)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI PRIHODI OD PROIZVODNJE UGLJOVOKODNIČKIH SIROVINA (uveden Saveznim zakonom od 19. jula 2018. N 199-FZ)
- Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALA (uveden Saveznim zakonom od 08.08.2001. N 126-FZ)
Odjeljak VIII.1. POSEBNI PORESKI REŽIMI (uvedeni Saveznim zakonom od 29. decembra 2001. N 187-FZ)
- Poglavlje 26.1. PORESKI SISTEM ZA POLJOPRIVREDNE PROIZVOĐAČE (JEDINSTVENA POLJOPRIVREDNA POREZA) (sa dopunama i dopunama Saveznog zakona br. 147-FZ od 11. novembra 2003.)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI PORESKI SISTEM (uveden Saveznim zakonom od 24. jula 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.3. PORESKI SISTEM U FORMU JEDINSTVENOG POREZA NA IMPLICIRANI DOHODAK ZA POSEBNE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. jula 2002.)
- Poglavlje 26.4. PORESKI SISTEM PRILIKOM SPROVOĐENJA UGOVORA O PODJELI PROIZVODNJE (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 06.06.2003.)
- Poglavlje 26.5. POREZNI SISTEM PATENTA (uveden Saveznim zakonom od 25. juna 2012. N 94-FZ)
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I TAKSE (uvedeni Saveznim zakonom od 27. novembra 2001. N 148-FZ)
- Poglavlje 27. POREZ NA PRODAJU (ČLANOVI 347 - 355) Izgubljena sila. - Savezni zakon od 27. novembra 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA TRANSPORT (uveden Saveznim zakonom od 24. jula 2002. N 110-FZ)
- Poglavlje 29. POREZ NA POSLOVANJE IGRE (uveden Saveznim zakonom od 27. decembra 2002. N 182-FZ)
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA (uveden Saveznim zakonom od 11. novembra 2003. N 139-FZ)
Odjeljak X. LOKALNI POREZI I TAKSE (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. novembra 2014. N 382-FZ) (uveden Saveznim zakonom od 29. novembra 2004. N 141-FZ)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH LICA (uveden Saveznim zakonom od 4. oktobra 2014. N 284-FZ)
- Poglavlje 33. TRGOVINSKA NAKNADA (uvedena Saveznim zakonom od 29. novembra 2014. N 382-FZ)
Odjeljak XI. PREMIJE OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uveden Saveznim zakonom od 3. jula 2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 34. PREMIJE OSIGURANJA (uvedeno Saveznim zakonom od 3. jula 2016. N 243-FZ)

Član 176. Poreskog zakona Ruske Federacije. Postupak povrata poreza

//=ShareLine::widget()?>

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 27. jula 2006. N 137-FZ)

1. Ako na kraju poreskog perioda iznos poreskih odbitaka premašuje ukupan iznos poreza obračunat za transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa podstavovi 1 - 3 stav 1 člana 146 ovog zakonika, nastala razlika podliježe naknadi (prebijanju, povraćaju) poreskom obvezniku u skladu sa odredbama ovog člana.

Nakon što poreski obveznik podnese poresku prijavu, poreski organ vrši provjeru ispravnosti iznosa potraživanja za povraćaj poreza, na način utvrđen članom 88. ovog zakonika.

Istovremeno sa ovom odlukom donosi se i:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

odluka o obeštećenju puni iznos poreza koji se traži za povraćaj;

odluka o odbijanju da u potpunosti nadoknadi iznos poreza koji se traži za nadoknadu;

(stav uveden Saveznim zakonom od 26. novembra 2008. N 224-FZ)

rješenje o djelimičnom nadoknadi iznosa potraživanja poreza i rješenje o odbijanju djelimične nadoknade iznosa poreza koji se traži za povraćaj.

(stav uveden Saveznim zakonom od 26. novembra 2008. N 224-FZ)

6. Ako poreski obveznik nema zaostalih obaveza za poreze, druge savezne poreze, dugovanja po odgovarajućim kaznama i (ili) novčanim kaznama koje podležu plaćanju ili naplati u slučajevima predviđenim ovim zakonikom, iznos poreza podliježe povraćaju odlukom poreskog organa. ovlaštenje se vraća na zahtjev poreskog obveznika za bankovni račun koji je on naveo. Ukoliko postoji pismena prijava (prijava podneta u elektronskom obliku sa poboljšani kvalifikovani elektronski potpis putem telekomunikacionih kanala) poreskog obveznika, iznosi za refundaciju mogu se koristiti za plaćanje predstojećih poreskih ili drugih saveznih poreza.

(sa izmjenama i dopunama saveznog zakona od 29. juna 2012. N 97-FZ)

7. Odluku o prebijanju (povratu) iznosa poreza poreski organ donosi istovremeno sa donošenjem rješenja o povraćaju iznosa poreza (u cijelosti ili djelimično).

Teritorijalni organ Federalnog trezora, u roku od pet dana od dana prijema navedenog naloga, vraća poreskom obvezniku iznos poreza u skladu sa budžetsko zakonodavstvo Ruske Federacije i istovremeno obavještava poreski organ o datumu vraćanja i iznosu sredstava vraćenih poreskom obvezniku.

Pretpostavlja se da je kamatna stopa stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, koja je postupila u danima kada je prekršen period obeštećenja.

11. U predviđenom slučaju klauzula 10 ovog člana poreskom obvezniku nije isplaćena kamata u celosti, poreski organ donosi rešenje o povraćaju preostalog iznosa kamate, obračunate na osnovu dana stvarnog vraćanja poreskom obvezniku iznosa poreza do biti vraćen, u roku od tri dana od dana prijema obavještenja teritorijalnog organa Federalnog trezora o datumu povraćaja i novčanom iznosu koji je vraćen poreskom obvezniku.

Nalog za povraćaj preostalog iznosa kamate, izdat na osnovu rešenja poreskog organa o povraćaju ovog iznosa, poreski organ mora poslati u utvrđenom roku. 12. U slučajevima i na način predviđen Član 176.1 ovog zakonika, poreski obveznici imaju pravo da koriste postupak prijave za povraćaj poreza.

(klauzula 12 uvedena saveznim zakonom od 17. decembra 2009. N 318-FZ)

Da li se zahtjev za povraćaj PDV-a ponovo podnosi poreskoj službi ako poreski obveznik promijeni mjesto registracije?

Član 176 Poreskog zakonika Ruske Federacije u stavu 6 sadrži naznaku da se poreski iznosi koji podliježu povraćaju vraćaju poreskom obvezniku na njegov zahtjev. Ovo se dešava ako obveznik nema kazne, penale ili zaostale poreze. Ako postoje zaostale obaveze ili kazne, iznos koji treba vratiti će se koristiti za njihovu otplatu. PDV koji podliježe povratu može se računati i za budućnost - u nadolazeće uplate. Za takav kredit također morate podnijeti zahtjev. Prema klauzuli 11.1 člana 176 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako se zahtjev za povraćaj PDV-a (ili prebijanje za budućnost) ne podnese prije dana kada porezni organ donese odluku o povratu, tada će povrat biti biti napravljen prema pravilima čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije. Takav povrat (kredit) se vrši u mjestu registracije poreskog obveznika. Poreska uprava predstavlja jedinstven sistem – razgranat je, ali centralizovan. Kodeks ne uređuje postupak povrata poreza u slučaju promjene mjesta registracije i raspoređivanja poreskog obveznika u drugu poresku ispostavu (PI). Stav Vrhovnog suda po ovom pitanju je sledeći: samo po sebi vezanost za drugu NI ne utiče na pravni odnos obveznika sa poreskim organima. Ako je poreski obveznik podnio bilo koju prijavu inspekciji na izvornom mjestu registracije, onda je organ koji je ove prijave prihvatio dužan donijeti odluku o njima. I takođe izvršiti sve radnje u vezi sa sprovođenjem ovih odluka. Poreske vlasti međusobno djeluju nezavisno. Prilikom registracije na novoj lokaciji, NI koja registruje poreskog obveznika dobija sve potrebne dokumente od poreskog organa koji se nalazi na prethodnoj lokaciji. Ispada da ako je prijava već podneta poreskoj upravi, onda treba sačekati da se zahtev ispuni bez obzira na to gde je papir podnet. Što se tiče ponovnog podnošenja prijave novom NI, po ovom pitanju nije izrečen zvaničan stav. Ali postoje sudske odluke prema kojima nije potrebno ponovo podnositi zahtjev. Dakle, ako je poreski obveznik prije promjene mjesta registracije, u skladu sa svim zahtjevima iz člana 176. Poreskog zakona Ruske Federacije, podnio zahtjev za povrat PDV-a, tada će mu nova inspekcija isplatiti iznos povrata. . Poreski organi, u međusobnoj interakciji, prenose odgovornosti jedni na druge. Ponovljeno podnošenje prijave nije predviđeno zakonom, a prema pravilima Poreskog zakonika Ruske Federacije, to se tumači u korist poreskog obveznika.

Koji je rok za povraćaj PDV-a ako je zahtjev za njegov povraćaj podnet 15.01.2016. godine uz prijavu za 4. kvartal 2015. godine?

Pozitivna razlika između iznosa prijavljenih poreskih olakšica i iznosa samog poreza može se vratiti poreskom obvezniku na njegov zahtjev. Uslovi i postupak za takvo vraćanje propisani su članom 176. Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreska služba, nakon što je primila deklaraciju koja sadrži iznose PDV-a zatražene za povraćaj, počinje kancelarijsku reviziju ove prijave. Period za provođenje takve revizije počinje narednog dana nakon prijema deklaracije i završava se tri mjeseca nakon njenog podnošenja (član 2. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako su papiri predati 15. januara 2016. godine, onda će kancelarijski (ne na licu mesta) uvid početi 16. januara, a završiće se najkasnije do 15. aprila 2016. godine. Ukoliko se tokom inspekcijskog nadzora ne utvrde prekršaji, NI donosi odluku o povraćaju PDV-a u roku od 7 radnih dana. Dakle, u našem slučaju Poreska služba mora donijeti rješenje o povraćaju sredstava najkasnije do 23.04.2016. Na zahtjev uplatitelja, iznos PDV-a za povraćaj se knjiži na njegov tekući račun ili se prebija sa budućim uplatama. To je moguće ako ne postoje dugovi na koje se može računati ovaj iznos. Zahtjev za povraćaj PDV-a dostavljen je poreskoj upravi na vrijeme (prije donošenja rješenja o povraćaju). To znači da, prema pravilima, inspekcija šalje nalog za vraćanje organu trezora sljedeći dan nakon donošenja odluke. Ovaj teritorijalni organ vraća iznos poreskom obvezniku u roku od 5 dana. Dan kada je narudžba poslata uračunava se u petodnevni period. Analizirajmo vrijeme povraćaja poreza u slučaju da odluku o povraćaju poreski organ donese u roku - 23. aprila 2016. godine (može donijeti odluku i ranije). S obzirom da ovaj dan pada u subotu, rok za donošenje odluke je pomeren na radni dan - ponedeljak, 25. april. Narednog radnog dana, odnosno 26. aprila, nalog se mora poslati u trezor. U roku od pet dana od 26. aprila do 30. aprila 2016. godine, iznos vraćenog PDV-a mora biti doznačen na žiro račun poreskog obveznika. Ako se iznos ne pojavi na računu u roku od 12 radnih dana od dana završetka dekarske revizije, tada će inspekcija biti dužna da naplati kamatu na ovaj iznos za zakašnjelo vraćanje (klauzula 10, član 176 Poreskog zakona Ruska Federacija). Kamata se utvrđuje po stopi refinansiranja Centralne banke u trenutku kašnjenja za svaki kalendarski dan (uračunati vikende i praznike). U našem slučaju, poreski obveznik ima pravo da traži kamatu ako ne dobije povrat PDV-a počev od 30. aprila.