세금 및 회계 측면에서 휴가 수당 준비금을 생성하는 방법이 다르며 현재로서는 공통 분모로 간주되지 않을 것입니다. 따라서 회계 및 세무 회계에서 준비금을 생성하고 상각하는 절차를 동시에 고려할 것입니다.

휴가비 예약 방법론

회계

회계에서 보고 기간의 생산 또는 유통 비용에 향후 비용을 균등하게 포함하기 위해 조직은 직원에게 다가오는 휴가 지불에 대한 준비금을 만들 권리가 있습니다(러시아 연방 회계 및 재무 보고에 관한 규정 72항, 1998년 7월 29일자 재무부 명령에 의해 승인되었습니다. No. 34n, 이하 - 회계 규정). 회계 규정에는 금액 유보 절차가 전혀 명시되어 있지 않습니다. 따라서 2001년 11월 28일자 재무부 명령 No. 96n에 의해 승인된 회계 규정 "경제 활동의 조건부 사실" PBU 8/01(이하 PBU 8/01이라고 함)을 살펴보겠습니다. PBU 8/01은 유가 증권 발행인을 제외하고(PBU 8/01의 2항) 중소기업이 적용하지 않을 권리가 있음을 즉시 가정해 보겠습니다. 그럼에도 불구하고 우리는 준비금을 계산할 때 PBU 8/01에 의존해야 한다고 믿습니다. 이는 적어도 준비금 생성 절차를 설명하는 유일한 회계 규제 행위이기 때문입니다.

따라서 조직은 다음 조건이 동시에 존재하는 경우에 따라 불확실성이 있는 금액 또는 시기와 관련하여 보고 날짜에 존재하는 의무와 관련하여 준비금을 생성합니다(PBU 8/01의 8항).

• 미래의 사건이 기업의 경제적 효익을 감소시킬 가능성이 매우 높거나 그럴 가능성이 높습니다.
• 우발적 사실에 의해 발생된 의무의 금액은 상당히 합리적으로 추정될 수 있습니다.

이를 바탕으로 휴가 적립금에는 임금 비용뿐만 아니라 '급여'세(통합 사회세, 의무 연금 보험 분담금, 산업 재해 및 직업병 보험 분담금)도 포함되어야 하는 것으로 나타났습니다.

의무 유형에 따라 적립금 생성은 일반 활동 비용 또는 기타 비용으로 청구됩니다 (PBU 8/01의 9 항).

예약 금액의 상태 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위해 계정 96 "미래 비용을 위한 적립금"이 사용됩니다(표 1 참조).

세무 회계

세무 회계에서 세금법 제 324.1조는 휴가 수당 준비금 생성 비용을 계산하는 방법에 대해 다루고 있습니다. 동시에 조직은 세금 정책 제 324.1 조의 규정과 경제적 정당성 원칙에 따라 휴가 수당 준비금 형성 절차를 독립적으로 결정할 수 있는 세금 정책 권리를 갖습니다. 지정된 준비금에 대한 기부금 형태의 비용(2007년 10월 26일자 재무부 서한 No. 03-03-06/2/193).

먼저 적립 방법, 최대 기부 금액 및 적립금에 대한 월별 기부 비율을 결정해야 합니다. 이것이 바로 특별한 계산이 이루어지는 이유입니다(예 1 참조). 추정치는 적립금에 대한 월별 기여 금액 계산을 반영합니다. 이 경우 해당 비용에 대한 단일 사회세 금액을 포함하여 휴가 비용을 지불하기 위해 예상되는 연간 비용을 기준으로 진행됩니다. 유급 휴가에 대한 연간 예상 비용은 추가 휴가 비용을 고려하여 결정됩니다(2003년 6월 17일자 모스크바 러시아 세무국 서신 No. 26-12/32465).

지정된 준비금에 대한 기여 비율은 다음과 같이 결정됩니다.

다시 한 번, 휴가 및 임금에 대한 연간 추정 비용에는 이러한 비용에 대한 통합 사회세가 고려된다는 사실에 주목합니다. 공무원에 따르면, 의무 연금 보험에 대한 보험료 금액을 고려하지 않고 단일 사회세 금액을 고려해야합니다 (2007 년 7 월 18 일자 재무부 서신 No. 03-03-06/1/500 ). 그들은 연금 기금에 대한 기부금이 조세법 제8조 1항에 의해 설정된 세금 개념을 충족하지 않는다고 말함으로써 이를 설명합니다.

휴가 수당 준비금 형성 비용은 관련 직원 범주의 보수에 대한 회계 비용 계정에 포함됩니다.

실시예 2

쇼 축소

동일한 초기 데이터로 적립금으로 금액을 이체할 때 회계와 세무회계에서 어떤 일이 발생하는지 비교해 보겠습니다.

산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무적 사회보험 보험료율이 1등급 직업적 위험(0.2%)에 해당한다고 가정해 보겠습니다.

세무회계 목적의 세금 - UST (12%).

회계 목적의 세금 - UST(12%), 의무연금보험 보험료(14%), 산업재해 및 직업병 보험료(0.2%).

또한 세무회계 목적으로 휴가 및 임금에 대한 비용 견적을 사용하여 2008년 적립금에 대한 최대 금액 및 월 기여금 비율을 계산합니다(예 1 참조).

보시다시피 세금 목적(RUB 444,817.86) 및 회계(RUB 501,214.41)를 위한 적립금에 대한 기여 금액은 동일한 초기 데이터와 일치하지 않습니다.

연간 예비 재고

회계

매년 말에는 예비금 목록을 작성해야 하며 이를 통해 예비 금액의 계산 정확성과 유효성을 확인할 수 있습니다(PBU 8/01의 10항).

재고 결과에 따라 예비 금액은 다음과 같습니다.

• 증가 - 준비금이 생성된 비용으로 준비금 금액이 명확해집니다.
• 감소 - 조정 금액을 조직의 기타 소득에 할당하여 준비금 금액이 명확해집니다.
• 바뀌지 않은 채로;
• 조직의 기타 수입으로 완전히 상각되었습니다.

PBU 8/01의 단락 11에 따르면 예비 금액이 부족한 경우 예비 금액으로 충당되지 않는 비용은 일반적인 방식으로 조직의 회계 기록에 반영됩니다. 유보금액을 초과하는 경우 미사용 유보금액은 조직의 기타소득으로 인식됩니다(표 2 참조).

세무 회계

연말 세무 회계에서는 휴가 수당 준비금 목록도 수행됩니다. 이 경우 당해 과세기간 종료일 현재 과소 사용된 적립금은 당해 과세기간의 과세표준에 산입됩니다. 실제로 적립된 준비금이 부족한 경우 납세자는 적립금이 발생한 연도 12월 31일 현재 휴가 수당에 대한 실제 비용(통합 사회세 포함)을 비용에 포함할 의무가 있습니다. 지정된 예약이 이전에 생성되지 않은 경우.

실시예 3

쇼 축소

활용도가 낮은 예비비(부족함) 계산:

회계 준비금 재고 결과에 따르면 금액은 19,130.41 루블입니다. 기타 소득으로 인식되었으며 세무 회계에서는 16,977.86 루블이었습니다. 영업외손익에 포함됩니다.

휴가 수당 준비금은 휴가 수당 지급, 미사용 휴가에 대한 보상 및 고용주가 향후 사용을 위해 현재 기간에 생성하는 예산 외 자금에 대한 기부금 지급의 원천입니다. 상담을 통해 다가오는 휴가 비용 준비금이 회계에서 어떻게 구성되는지 알려 드리겠습니다.

휴가 예약을 생성하려면 누가 필요합니까?

모든 조직은 단순화된 회계를 수행할 수 있는 조직을 제외하고(PBU 8/2010의 3항, 4항, 12월 6일 연방법 5항) 2019년 휴가 수당에 대한 향후 비용 준비금을 생성해야 합니다. , 2011 No. 402-FZ) . 휴가 준비금을 생성함으로써 조직은 보고 날짜를 기준으로 직원에게 휴가 수당을 지불할 의무 금액에 대한 정보를 관심 있는 사용자에게 제공합니다.

예비 생성 빈도

휴가 준비금은 보고 날짜에 생성됩니다. 조직의 날짜는 다음과 같습니다.

• 매월 마지막 날. 이 옵션이 가장 바람직하지만 노동 집약적입니다.
• 각 분기의 마지막 날짜. 비용 대비 효과에 따라 이 옵션이 가장 최적이라고 간주될 수 있습니다.
• 12월 31일. 이 옵션은 가장 간단하지만 연말에만 보고서를 준비하는 조직에서만 사용할 수 있습니다.

조직은 준비금 계산을 위해 선택할 날짜를 스스로 결정하고 이를 수정합니다.

회계 및 보고 휴가를 위한 예약

보고 날짜 현재 휴가 수당 준비금은 조직이 급여를 기록하는 동일한 회계 계정의 차변으로 형성됩니다.

조직 대차대조표의 휴가 준비금 금액은 보고 당시 계정 96 "미래 비용 준비금", 하위 계정 "휴가 지불 준비금"의 신용 잔액과 동일한 금액으로 1540행 "추정 부채"에 반영됩니다. 날짜.

휴가비 적립: 사용을 위한 전기

미사용 휴가일에 대한 휴가 수당 및 보상과 이러한 금액으로 계산된 예산 외 자금에 대한 기부금은 다음과 같이 적립금에서 발생합니다.

조직에 적립된 적립금에서 충분한 자금이 없는 경우 계정 96의 잔액을 초과하는 기부금으로 휴가 수당 발생 및 미사용 휴가에 대한 보상이 비용 계정 20, 25에 대한 차변으로 일반 주문에 반영됩니다. , 26, 44 등

휴가 준비금 계산 방법

회계에 관한 규제 문서에는 휴가 수당 준비금 금액을 계산하는 구체적인 절차가 없습니다. 따라서 조직은 이 알고리즘을 독립적으로 개발하고 자체적으로 통합합니다.

휴가 수당 준비금 금액을 결정하는 여러 가지 방법을 고려할 수 있습니다. 이에 대해서는 아래에서 논의하겠습니다.

하지만 어쨌든 먼저 조직의 모든 직원을 그룹으로 배포해야 합니다. 원칙은 다음과 같습니다. 동일한 비용 계정에 임금이 반영되는 조직의 직원이 하나의 그룹으로 통합됩니다. 이는 계정 20 "주 생산" 차변에 임금이 발생하는 주요 생산 직원이 하나의 그룹으로 결합되고, 임금이 다음과 같은 경우 상품 판매와 관련된 활동을 하는 근로자가 다른 그룹으로 결합됨을 의미합니다. 계정 44 "판매 비용" 차변에 발생했습니다.

방법 1

적립금(계정 96 "미래 비용 적립금", 하위 계정 "휴가 적립금"의 크레딧 잔액)은 각 직원의 평균 일일 수입을 기준으로 계산됩니다.

이를 위해 각 직원 그룹에 대해 각 보고 날짜(조직이 결정한 월, 분기 또는 연도 말)에 다음을 수행해야 합니다.

1단계: 추가 유급 휴가를 포함하여 해당 보고 날짜를 기준으로 각 직원에게 부여되는 미사용 휴가 일수를 결정합니다.

4단계. 예산 외 자금에 대한 기여를 고려하여 그룹의 모든 직원에 대해 계산된 휴가 수당 금액을 합산합니다.

결과 값은 보고일 현재 각 특정 그룹의 휴가 수당 적립금 금액이 됩니다. 모든 그룹의 적립금 금액은 계정 96 "미래 비용 적립금", 하위 계정 "휴가 수당 적립금"의 신용 잔액과 일치해야 합니다.

예비 잔액 재고 결과에 따라 원가 회계 계정 20, 25, 26, 44, 08의 차변 및 계정 96의 대변에 추가 예비금이 발생합니다. 과도하게 예약된 휴가 예비 금액 작년에 보고 연도에 사용되지 않은 금액은 계정 96 차변 및 계정 91 "기타 소득 및 비용", 하위 계정 91.1 "기타 소득"의 차변에 조직의 기타 소득에 포함됩니다.

방법 2

특정 직원이 아닌 해당 그룹의 모든 직원의 평균 수입을 결정하면 휴가 준비금 계산 절차가 단순화 될 수 있습니다.

이 경우 준비금 금액을 결정하려면 다음이 필요합니다.

1 단계. 추가 유급 휴가를 포함하여 해당 보고 날짜를 기준으로 동일한 그룹의 모든 직원에게 부여되는 미사용 휴가 일수를 결정합니다.

3단계. 다음 공식을 사용하여 각 직원 그룹에 대한 준비금 금액을 결정합니다.

Step 4. 찾은 모든 그룹의 휴가비 적립금을 합산합니다.

첫 번째 방법과 마찬가지로 보고일 현재 특정 집단별 휴가비 적립금 금액이 발견됩니다. 모든 그룹의 총 준비금 금액은 보고 기간 종료 시 계정 96 "미래 비용 준비금", 하위 계정 "휴가 수당 준비금"의 신용 잔액과 일치해야 합니다.

방법 3

세 번째 적립금 산정방법은 전년도 실적을 바탕으로 적립금 적립금 기준을 정하는 것이다. 이 기준은 해당 그룹의 해당 연도 총 임금 비용에서 각 그룹 직원의 휴가 수당 및 보상 비용의 비율로 결정됩니다.

이렇게 하려면 다음이 필요합니다.

1단계. 전년도 12월 31일 기준으로 다음 공식을 사용하여 직원 그룹의 휴가 수당 적립금에 대한 기여 기준을 결정합니다.

이 표준은 조직이 월별 또는 분기별로 준비금을 조정하더라도 올해 내내 변경되지 않습니다.

2단계. 올해의 각 보고일에 대해 다음 공식을 사용하여 직원 그룹의 적립금에 대한 기여 금액을 계산합니다.

Step 3. 찾은 모든 그룹의 휴가비 적립금을 합산합니다. 지정된 금액에 대해 계정 20, 25, 26, 44, 08의 차변과 계정 96의 대변에 대한 준비금이 발생(추가 또는 조정)됩니다.

휴가 준비금 생성 및 사용 방법

이 기사에서는 회계 및 세무 회계에서 휴가 준비금을 만드는 방법, 사용할 방법론, 준비금을 만들 때 피해야 할 일반적인 실수에 대해 배울 수 있습니다.

휴가 예약을 만드는 이유는 무엇입니까?

회계에서 회사는 휴가 수당에 대한 준비금을 만들어야 합니다. 예외는 소규모 조직입니다. 휴가 수당에 대한 향후 비용을 계산할 수 없습니다(PBU 8/2010의 3항). 세무회계에서 적립금의 적립은 기업의 권리이지 의무가 아닙니다.

조직이 회계 및 세금 모두에서 준비금을 고려하더라도 PBU 18/02에 따른 차이는 여전히 발생합니다. 사실 계산 규칙이 다릅니다. 회계에서는 직원이 이미 획득한 휴가일에 대해 휴가 수당을 지불해야 하는 회사의 의무를 고려하기 위해 예비금이 필요합니다. 그리고 이는 보고일에 직원에게 이전되어야 하는 대략적인 휴가 수당 금액과 같습니다. 그리고 세금 적립금의 목적은 조직이 직원 휴가 비용을 균등하게 공제하도록 돕는 것입니다. 여기서 적립금 적립금의 월별 기여금액을 계산하려면 실제 인건비에 일정 비율을 곱해야 합니다.

회계에서 필수 휴가 준비금을 생성하지 않으면 회사와 공무원은 수입 및 지출 회계 규칙을 심각하게 위반하여 벌금을 물게됩니다 (러시아 연방 행정법 위반 조항 15.11). 2016년에는 이러한 벌금이 여러 번 인상되었습니다.

회계에서 휴가 예약을 만드는 방법

회계 관점에서 볼 때 휴가 수당 준비금은 회사의 추정 부채입니다. 왜? 노동법에 따르면 조직의 직원은 일정 기간의 유급 휴가를 받을 권리가 있습니다. 그러나 회사가 휴가 수당 지급 의무를 언제 이행해야 하는지 정확히 말하기는 불가능합니다. 결국 직원은 휴가를 연기하거나 완전히 그만둘 수 있습니다. 또한 지급액이 계산되는 평균 수입이 변경되므로 휴가 수당 금액을 미리 알 수 없습니다. 따라서 휴가 수당 지불 의무는 PBU 8/2010의 4항 요구 사항을 완전히 준수하기 때문에 추정되는 것으로 나타났습니다.

예상 책임은 발생해야 하는 휴가 및 보험료 금액을 기준으로 계산됩니다. 이 계산은 PBU 8/2010의 규칙을 기반으로 합니다. 실제로 문서의 문단 15에는 회사가 이를 상환하는 데 필요한 비용의 가장 신뢰할 만한 추정치를 반영하는 금액으로 추정 부채를 인식한다고 명시되어 있습니다. 그러나 실제로 휴가 예약을 만드는 방법은 무엇입니까? PBU 08/2010에는 구체적인 방법론이 없습니다. 따라서 회사는 계산 절차를 독립적으로 개발하고 이를 회계 정책에 통합합니다.

해당 조항은 보고일에 결정되어야 합니다. 일반적으로 대부분의 회사에서 이 날짜는 12월 31일입니다. 그러나 조직이 분기마다 보고서를 준비하는 경우 부채는 대차대조표일에 1년에 4번 계산되어야 합니다.

예비비 계산. 향후 휴가 수당 지급 의무 금액을 계산하려면 보고일 현재 미사용 휴가 일수에 일일 평균 소득을 곱해야 합니다. HR 부서에서는 사용하지 않은 휴가 일수에 대한 정보를 제공할 수 있습니다. 평균 일일 수입에는 두 가지 계산 옵션이 있습니다. 첫 번째는 직원별로 별도로 결정하는 것입니다. 이 경우 책임은 각 직원에 대해 별도로 계산되므로 이는 책임을 가장 정확하게 계산하는 데 도움이 됩니다. 하지만 이 방법은 매우 노동집약적이다. 특히 회사에 직원 수가 많은 경우. 따라서 두 번째 옵션을 사용하고 회사 전체의 수입을 결정하는 것이 좋습니다. 이렇게 하려면 조직 전체의 평균 일일 급여를 찾아 여기에 사용하지 않은 휴가 일수를 곱해야 합니다. 이 옵션이 더 편리합니다. 그리고 의무를 평가하기 위해 1센트까지 검증된 정확성이 필요하지 않습니다.

휴가 책임 발생비용 계정 차변(20, 23, 25, 26, 29, 44) 및 계정 96 하위 계정 "다가오는 휴일에 대한 예상 부채"의 차변에 게시하여 표시합니다. 자본 건설 또는 자산 창출과 관련된 직원의 경우 전기는 차변 08 대변 96입니다.

휴가 수당에 대한 모든 비용은 하위 계정 "다가오는 휴가에 대한 예상 부채"의 차변 계정 96과 계정 70 또는 69의 크레딧에 입력하여 예상 부채에 대해 상각됩니다. 휴가 수당 준비금이 충분하지 않은 경우, 그런 다음 비용 계정 차변에 반영됩니다.

연말에 오히려 미사용 적립금이 남아 있었나요? 이는 소득에 포함되거나 내년 준비금 계산에 양도되어 포함될 수 있습니다(PBU 08/2010의 22항).

질문이 있어요
조직이 새해부터 보험료 요율을 변경한 경우 연말에 예상 휴가 책임을 어떻게 계산해야 합니까? 기존 요금으로 할까요, 아니면 새 요금으로 할까요?

새로운 관세를 기준으로 계산해야 합니다. 결국, 직원들이 내년에 받게 될 휴가 수당에 대한 추정 부채를 생성하게 됩니다. 이러한 지불에 대해서는 새로운 요율로 분담금이 청구됩니다.

세무 회계에서 휴가 준비금을 만드는 방법

이제 세무 회계에서 휴가 수당 준비금을 살펴 보겠습니다. 다른 모든 세금 준비금과 마찬가지로 발생 기준에 따라 회사에서만 생성할 수 있습니다. 따라서 단순화된 시스템이나 UTII를 사용하는 조직에는 이러한 기회가 없습니다.

예비비 계산. 준비금을 결정하려면 먼저 다음 연도에 대한 두 가지 추정 지표를 계산해야 합니다. 첫 번째는 휴가 수당 금액입니다. 두 번째는 인건비입니다. 보험료도 두 금액 모두에 포함됩니다.

그런 다음 다음 공식을 사용하여 준비금에 대한 기여 비율을 계산해야 합니다.

회사는 적립금을 적립해 1월부터 매달 세금 비용에 포함할 예정이다. 그리고 회계사는 다음과 같이 공제 금액을 결정합니다.

이 알고리즘은 러시아 연방 세법 324.1조 1항을 따릅니다.

회사는 세무회계 정책(러시아 연방 세법 제324.1조 1항)에서 해당 권리를 보장하는 경우에만 준비금을 적립할 수 있습니다. 또한 문서에는 회사가 준비금을 어떻게 구성할지 설명해야 합니다. 즉, 공제액을 어떤 순서로 계산할 계획인지, 계산에 사용할 인건비는 얼마인지입니다.

세무회계정책에서 적립금에 대한 월별 공제 비율과 최대 공제 금액을 고정하는 것도 중요합니다. 그렇지 않은 경우 세무 당국은 적립금을 비용에서 제외할 수 있습니다.

그런데 최대 공제 금액은 계획된 휴가 수당과 같을 수 있습니다. 그러나 이것은 선택 사항입니다. 금액은 다를 수 있습니다.

예
회계사는 직원 휴가에 대한 예상 비용을 500,000 루블로 계산했습니다. 그러나 최근 몇 년 동안 실제 휴가 수당은 계획된 휴가 수당을 평균 5% 초과했습니다. 따라서 회계사는 회계 정책에 최대 휴가 수당 금액이 525,000 루블이라고 썼습니다. (RUB 500,000 × 5%).

왜 기여 한도가 있나요? 사실 회사는 한도 값을 초과할 때까지 매월 적립금을 정확하게 적립합니다.

회계사는 특별 등록부에서 적립금에 대한 월간 기여금(추정치)을 계산합니다. 회사는 문서의 형식을 독립적으로 개발합니다.

연중 조직은 휴가 수당 및 보험료 지불 비용을 적립금에서만 상각합니다. 신입사원에게 발생한 휴가 수당은 인건비로 즉시 상각될 수 없습니다.

중요한!
예비군에서 해고된 경우 미사용 휴가에 대한 보상을 상각하지 마십시오.

직원이 퇴직하면 회사는 사용하지 않은 휴가에 대해 보상해야 합니다. 따라서 이 금액은 휴가 수당 준비금에서 상각될 수 없습니다. 인건비에 포함되어야 합니다. 러시아 재무부는 2012년 5월 3일자 서한 No. 03-03-06/4/29에서 이에 대해 주장하고 있습니다. 부서에서는 사용하지 않은 휴가에 대한 보상과 직원의 휴식을 위한 돈이 다른 유형의 비용이라고 믿습니다.

예를 들어 휴가 예약을 만드는 방법을 보여 드리겠습니다.

예
회사는 급여가 30,000 루블인 회계사라는 두 명의 직원을 고용하고 있습니다. 월간 및 이사의 급여는 45,000 루블입니다. 그들 각자는 러시아 노동법 제115조의 규정에 따라 28일의 연차 유급 휴가를 받을 권리가 있습니다.

직원들이 실제로 11개월 동안 일하고 1개월 동안 쉬기 때문에 내년에 계획된 급여 비용 금액은 825,000 루블과 같습니다. ((RUB 45,000 + RUB 30,000) × 11개월). 그리고 보험료 금액은 249,150 루블입니다. (RUB 825,000 × 30.2%), 회사는 의무보험에 대해 30%의 비율로 기여금을 부과하고 사고 및 직업병에 대한 보험에 대해 - 0.2%를 부과하기 때문입니다. 결과적으로 기여금을 고려한 예상 인건비 금액은 1,074,150 루블이 됩니다. (825,000 + 249,150).

이제 계획된 휴가 수당 계산으로 넘어갈 수 있습니다. 하지만 먼저 청구 기간(12개월) 동안 직원의 예상 수입을 결정해야 합니다. 900,000 루블과 같습니다. ((RUB 45,000 + RUB 30,000) × 12개월).

계획된 휴가 수당 금액은 RUB 71,672.35입니다. (RUB 900,000: 12개월: 29.3일 × 28일). 그리고 그것의 기부 금액은 21,645.05 루블입니다. (RUB 71,672.35 × 30.2%). 총 93,317.40 루블이 됩니다. (21,645.05 + 71,672.35).

따라서 휴가 수당 공제 비율은 8.69%(93,317.40루블: 1,074,150루블 × 100%)입니다.
내년 1월 인건비가 75,000루블에 달한다고 가정해 보겠습니다. 그러면 1월 세금 비용에 포함될 수 있는 준비금 금액은 6517.50 루블입니다. (RUB 75,000 × 8.69%).
조직의 회계 정책에 따르면 준비금에 대한 최대 기부 금액은 100,000 루블입니다. 따라서 회사는 금액이 100,000 루블에 도달할 때까지 매월 예비금을 적립합니다.

재고 예약. 연말(12월 31일)에는 적립금을 파악하여 해당 연도에 적립된 적립금과 해당 연도의 실제 휴가 수당을 비교하는 것이 중요합니다. 적립금이 휴가 수당보다 적나요? 그러면 그 차액을 인건비에 포함시켜야 합니다.

하지만 회사가 적립금을 완전히 사용하지 않으면 어떻게 될까요? 모든 것은 그녀가 내년에 돈을 벌 계획인지 여부에 달려 있습니다. 회사가 준비금을 적립하지 않으면 초과 금액이 수입에 포함됩니다. 내년을 위한 준비금을 만들기로 결정되었습니까? 그러면 순서가 달라집니다. 회사는 적립금의 특정 부분을 소득에 포함시키지 않을 수 있습니다. 이를 위해서는 올해 계획된 휴식일을 완전히 사용하지 않은 직원을 식별해야 합니다. 그런 다음 기여금을 고려하여 요즘 지불하는 데 필요한 휴가 수당 금액을 계산하십시오. 계산 결과는 적립금 잔액이 되며, 이는 다음 해로 이월될 수 있습니다. 그리고 소득에 포함되어야 하는 준비금 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

예
2016년에 회사가 350,000루블의 적립금을 적립했지만 실제 휴가 수당과 보험료를 지불하는 데 230,000루블만 사용했다고 가정해 보겠습니다. 회계사는 보험료를 고려하여 올해 직원이 사용하지 않은 휴가 비용이 75,000 루블과 같다고 계산했습니다. 따라서 회사는 2016년 수입에 45,000루블을 포함하게 됩니다. (350,000 - 230,000 - 75,000).

계산 결과가 마이너스였나요? 그런 다음 사용되지 않은 적립금은 연말에 소득이 아닌 비용에 포함됩니다.

예
이전 예를 살펴보겠습니다.

2015년에 회사가 기여금을 고려하여 휴가 수당 지불에 230,000 루블이 아닌 290,000 루블을 지출했다면 계산은 다음과 같을 것입니다: 350,000 - 290,000 - 75,000 = -15,000. 회사에 포함된 연도는 15,000 루블입니다. 비용

각 조직은 직원으로 등록된 달을 고려하여 직원이 휴가를 갈 시기를 독립적으로 결정합니다. 이를 위해 연간 휴가 일정이 작성되고 이에 따라 지불 준비금이 형성됩니다. 실습에서 알 수 있듯이 회사 직원은 여름에 휴가를 보내는 경우가 가장 많기 때문에 휴가 비용이 고르지 않게 분배됩니다. 세금 부담을 최적화하기 위해 고용주는 세무 회계에서 휴가 수당 준비금을 만들어야 하며, 그 형성 절차는 러시아 연방 세법 제 324조에 의해 규제됩니다.

예비금의 주요 목표와 원칙

고용주가 해당 비용을 월별 인건비에 균등하게 포함할 수 있도록 휴가 수당 적립금이 생성됩니다. 따라서 보고연도 동안 과세표준을 줄일 수 있습니다. 휴가 준비금을 생성하는 절차가 세금 코드에 의해 규제된다는 사실에도 불구하고 그 생성은 절대적으로 자발적입니다.

적립금은 소득세 납부자이며 발생 기준에 따라 비용과 소득을 인식하는 법인에 의해 생성될 수 있습니다. OSNO 또는 단순화된 세금 시스템을 지불하고 비용 및 수입을 계산할 때 현금 방식을 사용하는 회사는 휴가 준비금을 구성해서는 안됩니다.

휴가 준비금을 생성할 때 회사의 책임자는 러시아 연방 세금법 규정, 즉 324조에 초점을 맞춰야 합니다. 소득세 납부자인 조직이 적절한 세금 등록을 유지할 수 있다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 휴가 준비금의 사용을 전자 형식으로 반영합니다. 회사가 휴가 준비금을 설정하지 않기로 결정한 경우에도 이 사실을 회계 정책에 반영해야 합니다.

회계사가 고려해야 할 중요한 점은 휴가 준비금에서 비용을 충당하는 절차입니다.

휴가 수당과 이에 대해 발생한 보험료만 보장할 수 있습니다. 또한 직원이 사용하지 않은 휴가에 대해 회사로부터 보상을 받는 경우 해당 금액은 적립금에 포함되지 않습니다. 책임자가 휴가 준비금의 형성 및 사용 절차에 관한 연방법의 규범을 위반하는 경우 규제 당국은 그들에게 처벌을 적용합니다.

회계정책에 적립금 반영

휴가 준비금을 생성한다는 사실은 회사의 회계 정책에 반영되어야 합니다. 이는 조직이 세금 부담을 최적화할 수 있도록 수행됩니다. 기사도 읽어보세요: → “”. 휴가 예약을 구성하는 각 회사의 회계 정책에는 다음 데이터가 반영되어야 합니다.

• 휴가 준비금 계산 절차;
• 얼마나 자주 생성될 것인가?
• 휴가 준비금을 반영하기 위해 회계사는 어떤 유형의 회계 기록부를 사용합니까?

보고 연도에 법인이 이러한 준비금을 생성한 경우 고용주는 회계 정책을 적절하게 변경한 후 다음 연도 초에만 이를 거부할 수 있습니다. 휴가 준비금 외에도 법인의 회계 정책에는 다음 사항이 반영되어야 합니다.

• 예약이 어떻게 이루어지나요?
• 휴가 준비금에 대한 최대 기여 금액;
• 월별 공제액을 백분율로 표시합니다.

월별 공제 비율 결정

휴가 준비금에 대한 월별 기부금 비율을 결정하는 절차는 러시아 연방 세법 제 324 조에 의해 규제됩니다. 그러한 준비금을 생성하는 조직은 특별 견적을 작성해야 합니다. 이 경우 실제 공제금액이 해당 세무등록부에 반영되어야 합니다.

법이 표준 형식을 제공하지 않기 때문에 각 회사는 그러한 견적의 형식을 독립적으로 개발합니다. 그 후, 개발된 계산 양식은 회계 정책의 필수적인 부분인 애플리케이션에 의해 승인됩니다. 첨부서류 대신 별도의 주문으로 회사에서 견적서를 승인할 수 있습니다.

휴가 준비금에 대한 기여금은 어떻게 계산됩니까?

회사가 휴가 준비금을 설정하기로 결정한 경우 인건비에 월별 준비금 기여 금액을 포함해야 합니다. 따라서 계획을 세울 뿐만 아니라 각 과세 기간의 비용도 균등화됩니다.

휴가 준비금 형성에 직접적인 영향을 미치는 "임금"의 개념으로 이해해야 할 사항은 다음과 같습니다.

• 임금 기금;
• 일당(평균);
• 휴가 지불 금액;
• 미사용 휴가에 대한 지불 금액. 기사도 읽어보세요: → “”.

보고 연도의 임금 기금에 대한 예상 비용을 결정하려면 여러 가지 방법을 사용할 수 있습니다.

• 이전 보고 기간(연도)의 데이터를 사용합니다.
• 인력을 활용하세요.

휴가 준비금에는 민사 계약 및 휴가 수당을 기준으로 회사가 개인에게 지불하는 금액이 포함되어서는 안 된다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

휴가 준비금은 세무회계에 어떻게 반영되어야 합니까?

회사가 휴가 준비금을 생성하는 경우 휴가와 관련하여 발생하는 모든 비용은 휴가 준비금에서 구체적으로 상각되어야 합니다. 충분하지 않으면 그 차액으로 보고 기간의 과세 기준이 줄어듭니다. 보고 연도에 사용하지 않은 휴가 준비금 금액은 다음 해로 이월되어야 합니다.

그러한 조직의 회계사는 한 가지 뉘앙스를 고려해야 합니다. 세무 및 회계에서는 휴가 준비금을 만드는 과정이 다릅니다.

예 : 회계에서 휴가 준비금을 생성하는 프로세스는 Kt 96 Dt 20에 반영됩니다. 세무 회계에서는 회사가 생성 순간을 반영하지 않을 수 있습니다. 회계에서는 휴가 준비금을 생성하고 사용하는 프로세스가 다음과 같이 표시되어야 합니다.

콘텐츠	신용 거래	직불
휴가 예약이 생성됩니다.	96	20
휴가 수당이 발생했습니다.	70	96
보험료가 부과됩니다	69	96
휴가 수당 금액에서 개인 소득세가 원천징수됩니다(→ “” 참조).	68	70
직원들에게 휴가 수당이 지급되었습니다	50	70

각 회계사는 다음 회계 기록부에 휴가 준비금의 생성 및 사용과 관련된 거래를 반영해야 합니다.

회계 및 세무 회계의 휴가 예약 간의 주요 차이점

세금 및 회계에서 휴가 준비금을 형성하고 사용하는 과정이 어떻게 다른지 이해하려면 다음 주요 사항을 고려해야 합니다.

세무 회계	회계
회사는 보고 연도 초에 휴가 준비금을 생성합니다. 휴가비를 급여비용에 포함시키려는 목적으로 만들어졌습니다.	휴가 예약을 생성하는 프로세스는 기업에 해당 주문이 발행된 날 보고에 반영됩니다.
생성 과정은 러시아 연방 세법에 의해 규제됩니다.	휴가 준비금 생성 절차는 회사에서 결정합니다.
휴가 준비금의 형성은 소득세 납부자인 법인의 권리입니다.	단순화된 조세 제도를 사용하는 조직을 제외하고 모든 조직에서 형성이 필수입니다.

휴가 준비금 목록

매년 소득세 납부자인 사업체는 재고 조사를 실시해야 합니다. 이는 일반적으로 실제로 발생한 휴가 수당 금액이 회사가 해당 적립금에 기여한 금액과 일치하지 않기 때문에 수행됩니다.

각 조직은 매년 기록된 비용을 실제 비용과 조정해야 합니다. 이를 위해 보고연도 12월 31일 현재 재고 활동이 수행됩니다. 이 절차는 러시아 연방 영토에서 시행되는 조세법 제324조에 의해 규제됩니다.

재고를 수행하려면 회계사는 실제로 발생한 휴가 수당 기록과 형성된 휴가 준비금 금액을 반영하는 회계 및 세무 회계 데이터를 사용해야합니다.

휴가 예약에 관해 자주 묻는 질문과 답변

질문 번호 1.기업이 휴가 준비금을 마련해야 하나요?

연방법이 휴가 준비금 형성 절차를 규정하고 있음에도 불구하고 각 조직은 휴가 준비 여부를 독립적으로 결정해야 합니다. 기업이 세금 부담을 최적화할 계획이라면 휴가 준비금만 있으면 됩니다.

예: 이 조직은 많은 수의 정규 직원을 고용하고 있습니다. 대부분은 여름에 휴가를 갈 계획이다. 결과적으로, 몇 달 내에 회사의 세금 부담이 크게 증가하게 됩니다. 휴가 준비금은 이 문제를 해결하는 데 도움이 될 것입니다.

질문 2번.휴가 예비비 회계를 위반하면 처벌이 가해집니까?

러시아 연방법은 휴가 준비금의 비용 회계를 심각하게 위반할 경우 재정적 처벌을 규정합니다. 유죄 판결을 받은 사람들에게는 30,000루블에 달하는 벌금이 부과됩니다. 또한 휴가 준비금을 형성하고 사용하는 과정을 담당하는 사람들의 행동에는 러시아 행정법이 적용됩니다.

질문 번호 3.휴가 준비금은 어떤 출처에서 형성되어야 합니까?

각 사업체는 휴가 예약 규모를 독립적으로 결정합니다. 기업의 정규 직원을 위한 임금 기금은 자금 조달의 원천으로 간주될 수 있습니다. 또한 조직이 임금을 계산하고 지불할 때 예산 외 자금에 대해 지불하는 보험료를 희생하여 휴가 준비금이 형성될 수 있습니다. 부상 기금에 발생한 보험료는 휴가 준비금에 대한 자금 조달원이 될 수도 있습니다.

질문 번호 4.휴가비 적립금은 어떻게 형성되나요?

휴가 준비금을 구성하는 회사의 회계사는 필요한 금액을 계산하는 데 도움이 되는 공식을 사용해야 합니다. 보고 기간의 휴가 예비 = 보고 기간의 평균 급여(일일 급여가 고려됨) x 사용하지 않은 휴가 일수(보고 기간이 끝날 때 결정됨).

질문 번호 5.보고 연도 말에 휴가 준비금에 사용하지 않은 금액이 남아 있으면 어떻게 해야 합니까?

휴가 예약을 사용하는 각 조직은 연간 목록을 작성해야 합니다. 보고 연도 말에 감사 결과에 따라 잔액이 확인되면 다음 보고 연도의 휴가 예비를 구성하는 과정에서 이를 고려해야 합니다. 이 경우 새로운 적립금 잔액은 1월 1일로 이체됩니다. 회사가 해당 적립금보다 연차 휴가에 더 많은 돈을 썼다면 비용 계정에서 실제 비용을 모두 충당합니다.

휴가 준비금을 생성하려는 각 사업체는 이 절차를 회계 및 세무 회계에 반영하는 방식이 다르다는 점을 이해해야 합니다. 적립금을 생성하는 과정뿐만 아니라 보충 및 후속 사용, 미사용 금액 반영에도 차이가 있습니다. 모든 차이점에도 불구하고 각 회사는 휴가 준비금과 관련된 모든 중요한 사항을 회계 정책에 즉시 반영해야 합니다. 적립금을 사용하는 과정에서 휴가 및 보험료를 충당하는 데에만 자금을 사용할 수 있도록 허용하는 관련 법률 조항을 고려해야 합니다.

"감사와 과세", 2012, N 6

직원 휴가는 여름에 가장 자주 발생합니다. 이 기간 동안 휴가 수당을 지불하기 위한 조직의 비용에 대한 균등하지 않은 부담은 휴가 수당에 대한 추정 책임을 결정하여 전체 연도에 걸쳐 분배될 수 있습니다.

2010년 12월 24일자 러시아 재무부 명령 N 186n, 회계 규정 72항(1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 N 34n에 의해 승인됨)이 폐지되어 조직에 다음과 같은 권한이 부여되었습니다. 직원을 위한 다가오는 지불 휴가를 포함하여 계정 96에 향후 비용에 대한 준비금을 생성할 권리가 있습니다.

"예비"의 개념은 법률 규범 및 기타 규제 법률 행위에 기반한 조직에서 발생하는 "추정 책임"의 개념으로 대체되었습니다.

따라서 계정 96 "미래 비용 준비금"에는 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 PBU 8/2010 "추정 부채, 우발 부채 및 우발 자산"에 의해 생성된 준비금만 반영됩니다. 2010년 12월 13일 N 167n.

동시에이 PBU의 5 항에 따라 다음 조건이 동시에 충족되면 회계에서 추정 부채가 인식됩니다.

1. 조직은 경제 생활의 과거 사건으로 인해 발생하는 의무를 가지며, 그 이행은 피할 수 없습니다. 조직이 그러한 의무의 존재에 대해 의문을 갖는 경우, 전문가의 의견을 포함한 모든 상황과 조건을 분석한 결과, 의무가 존재할 가능성이 존재하지 않을 가능성보다 높을 경우 조항을 인식합니다. ;
2. 추정 책임을 이행하는 데 필요한 조직의 경제적 이익이 감소할 가능성이 있습니다.
3. 제공금액을 합리적으로 추정할 수 있다.

직원에 대한 휴가 수당에 대한 추정 책임을 인식하기 위해 조직은 PBU 8/2010의 5항에 나열된 모든 조건, 즉 다음을 충족합니다.

• Ch의 규범에 따라. 러시아 노동법 19조에 따라 조직은 직원에게 휴가를 제공하고 이에 대한 비용을 지불할 의무가 있으며, 조직은 이 의무 이행을 피할 수 없습니다.
• 휴가 비용 지불로 인해 조직의 경제적 이익이 감소합니다.
• 휴가 수당 금액을 결정할 수 있습니다.

2010년 12월 13일자 N 167n 러시아 재무부 명령 3항에 따라 PBU 8/2010의 규범이 2011년 재무제표와 함께 발효되었습니다.

직원 휴가 지급은 조직의 경제 생활에서 과거 사건으로 인해 발생하는 의무이므로 이행을 피할 수 없지만 경제적 이익의 감소와 그러한 의무의 금액을 추정할 수 있습니다. 휴가 수당 준비금은 회계에서 인식되어야 합니다.

PBU 8/2010의 8항에 따라 예상 부채는 계정 96 "미래 비용 준비금"에 반영됩니다. 추정 부채를 인식할 때 그 성격에 따라 추정 부채 금액은 일반 활동 비용(생산비 회계 계정 20, 23, 26, 29 등)과 판매 비용(계정 44)에 청구됩니다.

이전에 예비금이 생성된 실제 비용은 특히 휴가 중 직원에게 지급되는 임금 금액에 대해 계정 70 "임금 직원 정산"과 관련하여 계정 96에서 차감됩니다.

따라서 휴가 수당 비용 예약은 계정 Dt 20, 26, 44 Kt 96의 대응과 준비금의 실제 사용 - 대응 Dt 96 Kt 70, 69에 반영되어야 합니다.

PBU 8/2010의 문단 23에 명시된 바와 같이, 인식의 유효성과 추정 부채 금액은 보고 연도 말 및 이 부채와 관련된 새로운 사건이 발생할 때 조직의 검증을 거쳐야 합니다. .

이러한 확인 결과에 따라 추정 책임 금액은 다음과 같을 수 있습니다.

• 증가;
• 줄인;
• 바뀌지 않은 채로;
• PBU 8/2010의 22항에 의해 설정된 방식으로 완전히 상각되었습니다(즉, 미사용 적립금 금액이 조직의 기타 소득에 할당됨).

예비금 생성은 특정 기간으로 제한되지 않습니다. 동시에, 연 1회(연말) 적립금을 확인하여 미지불채무를 명확히 하고 이에 따라 적립금을 증액(감소)시키거나 쓸모가 없어 적립금을 상각해야 합니다. .

현재 분기 말에 발생한 적립금을 상각하고 다음 분기에 다시 적립금을 생성하여 휴가 수당의 실제 지불을 생산 계정에 귀속시키는 것은 비용의 이중 회계를 수반하기 때문에 올바르지 않다고 생각합니다. 즉, 그들의 과대평가이다.

PBU 8/2010의 단락 21, 23의 요구 사항을 고려하여 준비금을 생성해야 합니다. 일정 기간 동안 한 번.

보고 연도 말에는 적립금 사용을 확인하고 추가 조치를 취해야 합니다. 즉, 상각, 증가(감소), 변경하지 않은 채로 두십시오.

준비금 금액이 부족한 경우, 의무 상환을 위한 조직의 비용은 일반적인 방식으로 회계에 반영됩니다(PBU 8/2010 "추정 부채, 우발 부채 및 우발 자산"의 21항).

해당 연도에 직원의 휴가가 완전히 사용되지 않은 경우 사용하지 않은 일수에 해당하는 적립금이 다음 해로 이체됩니다.

준비금 부족이 확인되면 비용을 포함하여 추가 발생이 이루어져야 합니다.

추정부채의 이행예상기간이 보고일로부터 12개월을 초과하는 경우, 즉 12월 31일부터 부채를 할인하여 계산합니다.

참고 사항: 해고 시 미사용 휴가에 대한 보상 금액, 28일을 초과하는 연간 유급 휴가의 일부에 대한 금전적 보상(러시아 연방 노동법 제126조) 및 이러한 지불로 인해 발생한 보험료가 지불됩니다. 2009년 7월 24일 N 212-FZ 및 1998년 7월 24일 N 125-FZ 연방법에 따라 적립된 적립금에서 상각됩니다.

대부분의 전통적인 유형의 직원 혜택은 가득 기간이 짧습니다. 이러한 혜택은 부여됩니다. 늦어도 12개월 이내해당 조항의 의무가 발생한 보고 기간의 종료일. 이러한 혜택(임금, 연차 휴가 및 상여금, 임시 장애 휴가, 사회보장 기여금)은 단기적이며 할인되지 않은 기준으로 측정됩니다.

장기 혜택에는 퇴직 혜택이 포함될 수 있으며, 이에 대한 제공은 고용주가 직접 책임을 집니다. 이러한 보상의 경우, 직원이 관련 서비스를 제공한 기간이 종료된 후 수년이 지나면 의무가 이행될 수 있기 때문에 의무는 할인된 기준으로 평가됩니다. 이러한 상황에 적용되어야 하는 할인 공식은 PBU 8/2010의 부록 2에 나와 있습니다.

n년 후에 할인율(SD)로 지급될 금액의 현재 가치를 결정하는 할인율(CD)은 다음 공식으로 결정됩니다.

N
CD = 1: (1 + CD),

CD - 할인 요인;

SD - 할인율;

N은 추정 부채에 대한 할인 기간(년)입니다.

PBU 8/2010에는 휴가 수당에 대한 예상 책임 금액을 계산하는 방법에 대한 지침이 포함되어 있지 않습니다.

조직은 계산 메커니즘을 독립적으로 선택할 권리가 있습니다. 여기에는 몇 가지 옵션이 있습니다.

1. 계획된 급여 지표를 기반으로 기업 전체에 대한 단순화된 계산(이것은 노동 집약도가 가장 낮지만 정확도도 가장 낮은 옵션입니다)
2. 임금 인상 계수와 직원 수의 변화 계수를 조정하여 전년도에 실제로 발생한 휴가 수당 금액에 대한 데이터를 기반으로 계산합니다.
3. 각 직원에 대한 정확한 계산(예를 들어 회사가 작은 경우 가능함)

의무 금액을 계산할 때 금액을 계획해야 합니다.

• 휴가 수당(개인 소득세가 원천징수되기 전)
• 보험료는 휴가 수당으로 계산됩니다.

휴가 수당에 대한 예상 부채 금액은 다음과 같이 기업 전체에 대해 계산할 수 있습니다.

기업의 일일 평균 소득 + (기업의 일일 평균 소득 x 보험료 요율 x 직원에게 부여된 휴가 일수)입니다.

이 경우 기업의 일일 평균 수입은 다음과 같이 계산됩니다.

기업별 월급여: 직원 수: 월 평균 일수(29.4).

예. 조직은 2012년 7월 1일에 활동을 시작했기 때문에 이전에는 휴가 수당에 대한 추정 책임이 제공되지 않았습니다.

직원의 유급 휴가 권리의 출현과 관련하여 조직은 추정 책임을 결정하기 위해 다음 메커니즘을 사용하기로 결정했습니다.

• 휴가 수당에 대한 예상 부채는 1년 내내 결정되며, 이 경우 6개월 동안 분기마다 한 번씩 재평가됩니다.
• 계산은 조직 전체에 대해 수행됩니다.
• 사용하지 않은 휴가 일수를 기준으로 계산됩니다.

2012년 말까지:

• 인원수 - 75명;
• 월급 - 1,400,000 루블;
• 예정된 휴가일수는 171일이다.

휴가 수당 계획 금액.

조직의 일일 평균 수입:

1,400,000 루블 : 75명 : 29.4일 = 634.92 문지름.

휴가 수당에 대한 예상 책임:

루블 634.92 x 171일 = 108,571.32 문지름.

보험료 예정금액입니다.

대략적인 지표를 결정하고 있으므로 계산을 단순화하기 위해 연말까지 남은 6개월 동안 기업 전체의 직원당 평균 수입을 계산할 수 있습니다.

1,400,000 루블 x 6개월 : 75명 = 112,000 문지름.

이 수치는 한도(RUB 512,000)보다 적으므로 계획된 보험료 금액(부상 시 기여금 포함)을 계산합니다.

112,000 문지름. x (30% + 0.2%) = 33,824 루블.

휴가 수당에 대한 예상 부채 총액은 다음과 같습니다.

112,000 문지름. + 33,824 문지름. = 145,824 문지름.

과거 데이터를 기반으로 계산

조직이 휴가 수당에 대한 추정 책임을 결정하기 위해 다음 메커니즘을 사용한다고 가정해 보겠습니다.

• 계산은 1년 동안 수행됩니다.
• 계산은 전년도에 실제로 발생한 휴가 수당 금액에 대한 데이터를 기반으로 이루어집니다.

예. 2011년에 기업의 모든 직원에게 발생한 노동 비용은 3,000,000 루블에 달했습니다.

휴가 수당 금액은 240,000 루블이었습니다.

2012년 1월 1일부터 급여는 5%로 지수화되었습니다. 아울러 직원수도 총 10% 줄었다.

2011년 휴가 수당과 임금 비율:

240,000 문지름. : 3,000,000 문지름. = 0.08.

인력 수준과 임금 수준의 변화로 인해 2012년 임금 총액은 다음과 같을 것으로 예상됩니다.

3,000,000 문지름. x 1.05 x 0.9 = 2,835,000 문지름.

그에 따라 휴가 수당 금액이 변경되고 다음과 같이 될 것이라고 가정할 수 있습니다.

2,835,000 루블 x 0.08 = 226,800 문지름.

계획된 휴가비 금액에서 보험료 금액을 계산하고 두 값을 더해 보겠습니다. 결과적으로 우리는 다음을 얻습니다:

루블 226,800 + (RUB 226,800 x 30.2%) = RUB 295,293.6

직원별 계산

회사가 각 직원의 휴가 수당에 대한 예상 부채를 계산하기로 결정한 경우 계산은 다음과 같이 이루어집니다.

직원의 일일 평균 소득 + (직원의 일일 평균 소득 x 보험료율 x 직원이 해당 연도 말까지 받을 수 있는 휴가 일수)입니다.

휴가 수당 준비금 형성에 대한 회계법에는 명확한 규칙이 없기 때문에 조직은 세법에 의해 설정된 절차를 회계 목적으로 회계 정책의 요소로 반영하여 회계에 적용할 수 있습니다.

직원의 휴가 비용을 지불하기 위해 세금 목적으로 균등 회계를 결정한 납세자는 자신이 채택한 유보 방법을 세금 목적 회계 정책에 반영하고 최대 공제 금액 및 월별 비율을 결정해야 합니다. 지정된 준비금에 대한 공제.

세금 목적으로 휴가 비용을 지불하기 위한 미래 비용 준비금의 발생은 Art에 따라 수행됩니다. 324.1 러시아 연방 세금 코드.

적립금을 생성하는 절차에서는 적립 방법, 최대 공제 금액을 계산하는 알고리즘 및 적립금에 대한 월간 공제 비율을 설정해야 합니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 324.1에 따라 계산(추정)에는 다음 지표가 포함되어야 합니다.

• 2009년 7월 24일 N 212-FZ 및 1998년 7월 24일 N 125-FZ 연방법에 따라 지급된 보험료를 포함한 휴가 수당에 대한 연간 추정 비용;
• 예상 연간 인건비;
• 준비금에 대한 최대 기여 금액;
• 적립금에 대한 월별 기부금 비율입니다.

준비금에 대한 기여 비율에 대한 특별 계산은 다음 공식을 사용하여 수행됩니다.

PRres = (Gotp + SVotp): (Gfot + SVfot) x 100%,

Gotp - 휴가 수당을 위해 계획된 연간 금액입니다.

Gfot - 휴가 수당을 제외하고 내년에 계획된 임금 기금(급여)입니다.

PRres - 적립금에 대한 월 기여금의 계산된 비율입니다.

SVotp, SVfot - 휴가 계획 비용 및 내년 급여에서 발생하는 사회 기금에 대한 계획된 보험 기부금입니다.

회계에서 매월 동일한 금액의 공제액과 달리 세무 회계에서 준비금(OchRez)에 대한 월별 기여금은 각 특정 월에 실제로 발생한 인건비에 따라 달라지며 다음 공식에 의해 결정됩니다.

ReportRes = (ZPmes + SVmes) x PRres,

SVmes - 특정 달에 실제로 발생한 휴가 수당을 고려하지 않고 인건비(WMPmes)로 인해 발생하는 사회 기금에 대한 기여입니다.

세무 회계에서 휴가비 예비비에 대한 기부 형태의 비용은 매달 다를 수 있다는 점을 명심해야 합니다.

세법은 처음 두 지표를 결정하기위한 구체적인 절차를 설정하지 않기 때문에 회계 정책에서 언급하는 세금 정책 또는 지방 규제법의 납세자는 준비금의 발생 및 사용, 재고 절차, 사용된 계정 등

예. 조직의 연간 급여는 7,200,000 루블입니다. (휴가 수당 제외) 누적 기여금을 고려한 연간 급여는 9,086,400 루블입니다.

휴가 수당에 대한 연간 기금은 600,000 루블이며 발생한 기여금을 고려하면 757,200 루블입니다.

PRres = (RUB 727,200 : RUB 9,086,400) x 100% = 8%.

이는 세무 회계에서 다가오는 휴가 지불을 위해 예비 기금에 대한 월간 기여금의 비율입니다.

다가오는 휴가 수당을 위한 예비 기금에 대한 기부

월	합계 : 급여 + 기여금, 장애.	공제 예약하려면 문지르세요.	총 준비금 장애.
1월	1 034 840,00	82 787,20	82 787,20
2월	946 500,00	75 720,00	158 507,20
3월	795 060,00	63 604,80	222 112,00
4월	984 360,00	78 748,80	300 860,80
5월	946 500,00	75 720,00	376 580,80
6월	769 820,00	61 585,60	438 166,40
칠월	416 460,00	33 316,80	471 483,20
팔월	731 960,00	58 556,80	530 040,00
구월	896 020,00	71 681,60	601 721,60
십월	870 780,00	69 662,40	671 384,00
십일월	921 260,00	73 700,80	745 084,80
12월	883 400,00	70 672,00	815 756,80
총	10 196 960,00	815 756,80	-