"세금" - 우리에게 친숙한 이 단어는 기업가와 일반 근로자 모두가 종종 경악하고 때로는 분노하여 발음합니다. 사람들은 늘어나는 세금 부담, 세무 조사관에게 소득 신고서를 제출해야 하는 부담스럽고 ​​비정상적인 필요성에 대해 우려를 표하며 어떤 세금을 언제, 납부해야 하는지, 세율은 얼마인지 열띤 토론을 벌입니다.

그러나 처음에는 세금을 "auxilia"(도움말)라고 불렀으며 긴급한 경우에만 시민으로부터 징수했습니다. 그러나 군대와 점점 증가하는 관료제를 유지하려면 점점 더 많은 돈이 필요했고, 일시적인 세금은 영구적인 정부 수입원으로 바뀌었습니다.

그리고 이제 세금이 등장한 이후 국가의 이익과 납세자의 권리를 결합하는 문제가 우선적으로 대두되었습니다. 국가는 국고를 보충하려고 노력하고 납세자는 세금 부담을 최소화하고 기업가 정신에 대한 관심을 파괴하지 않도록 자신의 이익을 보호하려고 노력합니다.

주요 수입원 중 하나 연방 예산, 지역 및 지방 예산뿐만 아니라 소득세도 있습니다. 소득세는 기업과 조직의 세금 체계에서 중심적인 위치를 차지합니다.

따라서 이 연구의 목적은 소득세를 연구하는 것입니다.

세무회계란 특정 세금에 대한 과세표준을 결정하기 위해 기본 문서의 데이터를 정해진 방식으로 그룹화하기 위한 정보를 요약하는 시스템으로 이해됩니다.

조직은 통일된 관리 시스템을 구축해야 합니다 세무 회계. 그 목표는 세금, 수수료 및 기타 의무 지불금을 정확하고 정확하게 계산하고, 이를 원천징수하고, 법이 정한 기한 내에 예산에 예치하기 위해 조직에서 세무 회계 시스템을 구성하는 통일된 원칙과 접근 방식을 확립하는 것입니다. 다양한 수준과 예산 외 자금.

세무 회계 조직 시스템의 주요 목표는 다음과 같습니다.

정의 일반 원칙각 관리 수준(수직적) 및 각 관리 수준 내(수평적)에서 세무 및 회계 서비스의 권한과 책임을 분할합니다.

조직의 세무 회계 시스템에서 세무 및 회계 서비스 활동을 규제하는 내부 회사 문서의 통합 시스템을 만듭니다.

그러한 문서는 다음과 같습니다.

세무 및 회계 서비스에 관한 규정

세금 목적의 회계 정책;

현행 세법을 기반으로 작성되었지만 기업 활동의 세부 사항을 고려한 다양한 종류의 내부 지침 및 규정.

세무회계 시스템은 세무회계 규범 및 규칙 적용의 일관성 원칙에 따라 기업별로 독립적으로 구성된다는 점에 유의해야 합니다. 그것은 다음을 의미합니다 이 시스템한 세금 기간에서 다른 세금 기간까지 일관되게 적용되어야 합니다. 이 경우 세무 회계를 유지하는 절차는 장의 관련 명령(지시)에 따라 승인된 세금 목적의 회계 정책에서 무역 및 요식업 조직에 의해 설정됩니다.

개별 비즈니스 거래 또는 대상에 대한 세무 회계 절차 변경은 세금 및 수수료에 관한 법률 또는 적용된 회계 방법이 변경된 경우 및 자체 요청에 따라(에 의해 설정된 한도 내에서) 기업에서 수행할 수 있습니다. 세금법). 적용된 회계 방법을 변경할 때 세금 목적으로 회계 정책을 변경하기로 한 결정은 새 세금 기간이 시작될 때부터 이루어지며, 세금 및 수수료에 관한 법률을 변경할 때 규범이 변경되는 순간부터 이루어집니다. 이 법안이 발효된다.

세금 목적을 위한 회계 정책 변경도 조직장의 명령(또는 명령)에 의해 승인되어야 합니다.

세금 목적의 회계 정책 구조

세금 목적의 회계 정책은 별도로 승인된 문서의 형태와 회계 및 세금 목적으로 채택된 기업의 일반 회계 정책 섹션 형태로 구성될 수 있습니다. 별도 조항의 필수 채택은 조세법에 의해 규제되지 않으므로 무역 및 케이터링 조직은 승인 절차를 독립적으로 선택할 수 있습니다.

세금 목적을 위한 회계 정책 수립과 관련하여 세금 또는 기타 당국의 권장 사항은 없습니다. 이 문서에 반영되어야 하는 세법의 특정 조항(소득세 및 VAT 관련)만 있습니다.

다음은 세 가지 주요 섹션을 포함하는 회계 정책을 구성하기 위한 대략적인 형식입니다.

1) 조직의 세무 회계의 조직적 측면;

2) 과세방법 및 방법

3) 세무 회계 기록부.

이 각 섹션의 형성 특징을 고려해 보겠습니다.

세무회계의 조직적 측면

무역 조직의 세무 회계의 일반 원칙으로 이 섹션을 시작하는 것이 좋습니다. 케이터링.

이러한 회계는 기업 관리의 모든 수준에서 수행되므로 이러한 업무 수행은 조직의 회계 부서(특히 이 기업의 과세 과정을 담당하는 부서) 또는 세무 부서에 위임될 수 있습니다. (부서, 서비스) 조직에서 특별히 생성된 별도의 단위로 조직 구조에 포함됩니다. 이 점은 세금 목적상 회계 정책에 반영되어야 합니다.

또한 기업의 산업특성을 회계정책에 반영하는 것도 가능하며, 이는 세무회계의 구성에 영향을 미칠 수 있습니다.

조직에 러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 예산에 대한 세금을 계산하고 납부하는 기능이 부여된 영토별로 별도의 구조 부서(지점, 대표 사무소)가 있는 경우 이러한 계산 제출 기한을 결정해야 합니다. 기업 전체의 세무 회계를 관리하기 위해 지점(대표 사무소) 소재 세무 당국과 본사에 제출합니다.

당연히 세금 목적으로 회계 정책 자체를 승인하는 규칙을 제공하는 것도 필요합니다(승인자, 보고 연도의 회계 정책 채택 시기, 이 문서가 구성되는 방법: 일반 회계 정책의 일부) 기업의 별도 조항 등), 변경 사항을 입력하지 않는 절차.

조직이 소규모 기업이거나 단순화된 과세 시스템으로 전환한 경우 이 사실은 세금 목적의 회계 정책에도 반영되어야 합니다. 왜냐하면 그러한 기업에는 세무 회계 및 과세의 일부 기능이 있기 때문입니다.

과세 규칙 및 방법

이 섹션에서는 세무회계의 규칙과 방법(방법)을 반영합니다.

세무 회계 유지 규칙은 입법 또는 규제 문서가 회계 변형을 제공하지 않지만 조직 자체에서 회계 절차를 자세히 설명하고 지정할 수 있는 경우와 관련됩니다. 따라서 회계 정책은 세무 회계(과세)의 특정 기능을 갖는 순간(규칙)만 반영합니다.

세무 회계를 유지하는 방법은 입법 또는 규제 문서가 특정 과세 원칙의 적용에 변화를 제공한다는 사실을 의미합니다. 이 경우 조직은 다음 중 하나를 독립적으로 선택합니다. 가능한 옵션(방법, 방법).

다음은 개별 세금과 관련하여 세금 목적으로 무역 및 케이터링 기관의 회계 정책에 반영되어야 하는 대략적인 항목 목록입니다.

1.1 초기 데이터

1.1 조직 헌장에서 발췌

1. Domino CJSC는 2002년 4월 20일에 등록되었습니다. 조직의 창립자는 Kedr LLC와 Klimat CJSC입니다.

2. 승인된 자본금은 10,000 루블입니다. 액면가 10 루블로 회사의 보통주를 배치하여 구성됩니다.

3. 회사의 공인 자본에서 Kedr LLC의 지분은 90%이며, 액면가 10루블의 900주를 소유하고 있습니다. Kedr LLC 지분의 총 비용은 900 루블입니다.

CJSC Klimat의 지분은 10%이며 액면가 10루블의 주식 100주를 소유하고 있습니다. 회사의 공인 자본금 중 Klimat CJSC 지분의 총 비용은 1000 루블입니다.

4. 회사는 영리를 목적으로 설립되었습니다. 회사의 주요 활동은 다음과 같습니다.

– 건설 및 수리 작업

- 거래 건축 자재;

– 건설 컨설팅 서비스 제공

– 부동산 시장의 마케팅;

– 대외경제활동 등

1.2 조직의 회계 정책에서 추출

1. 사용 수명이 1년 이상인 물건은 고정 자산의 물건입니다.

2. 고정자산의 감가상각비는 설정된 감가상각률에 따라 분기별로 발생합니다.

3. 사용 수명이 1년 미만이고 가격이 J0,000 문지름 미만인 물건. 가정용 도구 및 장비 카테고리에 속합니다.

4. 가구 재고 및 장비 비용은 시운전 시 일괄 비용으로 처리됩니다.

5. 판매 및 비판매영업 수익은 현금방식으로 결정됩니다.

6. 모든 과세대상은 실제 수령 후 존재하는 것으로 간주됩니다. 돈.

1.3 상반기 조직경영일지

1. 전체 보고 기간 동안 현금 관리 서비스, 도시 간 결제, 은행 정보 서비스를 포함하여 은행 서비스 비용은 3,000루블에 달했습니다. 부가가치세(이하 VAT)는 부과되지 않습니다.

특별 규칙

§ 2. 적립 방법. 비용 인식 일반 규칙

긴 생산주기

비용 할당

특별 규칙

소득이 없는 비용

§ 3. 현금방식

§ 4. 원자재, 자재 및 상품 평가 방법

§ 5. 감가상각

투자상

감가상각 방법

특별 감가상각률

계수 증가

감소 요인

제3장 준비금의 형성

§ 1. 의심스러운 채무에 대한 규정

§ 2. 보증 수리 예약

§ 3. 고정 자산 수리 예비비

현재 수리 예약

특히 비용이 많이 들고 복잡한 수리를 위한 예약

§ 4. 다가오는 휴가 수당을 위한 예비

§ 5. 근속 기간 동안 연간 급여 지급을 위한 향후 비용 준비금

§ 6. 해당 연도의 업무 결과에 따른 보수 지급 준비금

제4장 소각증권의 비용상각방법

제 5 장 대출금 및 차입금에 대한이자 형태의 비용 인식 방법

제6장. 세금 및 선지급금 계산 절차

제7장. 개별 사업부 간 이익 배분

제 8 장. 토지에 대한 권리 취득 비용 회계

섹션 III. VAT 회계 정책

수익 결정

세무서에 무엇을 제출해야 합니까?

무엇 향후 계획?

석방권을 연장하는 방법은 무엇입니까?

또 다른 세금 납부 사례

가장 불쾌한 것은

제2장 과세되지 않는 거래

제3장. 분리회계 유지절차 § 1. 과세 및 비과세 거래

§ 2. 별도 회계가 필요하지 않은 경우는 언제입니까?

§ 3. 특별 조세 제도

§ 4. 대출 발행

§ 5. 지폐와의 거래

환어음은 상품인가?

청구서 판매 및 VAT 계산

지폐 판매 비용

일반사업비 배분

§ 6. 다양한 세율, VAT 및 수출

섹션 IV. "단순화"에 대한 회계 정책

러시아 연방 세금법 26.2장에는 세금 목적으로 회계 정책을 작성하기 위한 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 그러나 저자에 따르면 특정 조건에서는 이것이 필요하다고 합니다.

섹션 V. 회계 목적을 위한 회계 정책

제 1 장. 회계 정책의 기초 회계 정책의 개념

회계정책 목표

회계정책의 개발

옵션 선택

개발 시간

회계정책의 변경

usn 및 utnv의 조직에 대한 회계 정책

제2장 회계정책 및 재무제표

섹션 VI. 재고회계정책 제1장 재고자산

제2장 제품

섹션 VII. 고정자산회계정책 제1장 감가상각

제2장 재평가

3장. 기본 문서

섹션 VIII. 무형자산에 대한 회계정책

섹션 IX. 회계 정책 및 프로비저닝

섹션 X. 회계 정책 및 수익 인식 수익 및 기타 소득

긴 생산주기

1장. 진행 중인 작업

제2장 완제품 출시

섹션 XI. 회계정책과 간접비

섹션 XII. 특수 도구, 장치, 장비 및 작업복에 대한 회계 정책

섹션 XIII. 회계정책 및 이연비용

섹션 14. 회계 정책 및 비상업적 활동

섹션 XV. 회계 정책 및 금융 투자

섹션 16. 회계정책 및 연구개발비

섹션 XVII. 대출 및 차입금에 대한 회계 정책

"__" ______ 200 _ "2008년 세금 목적을 위한 JSC "AvtoShina"의 회계 정책에 대한 주문 N ____."

I. 부가가치세

II. 소득세

애플리케이션

주문 N ____ 날짜 "__" ________ 200 _ "2008년 회계 목적을 위한 JSC "AvtoShina"의 회계 정책에 대해"

5.1. 고정 자산 회계

5.2. 무형 자산 회계

5.3. 재고 회계

5.4. 진행중인 작업의 평가

5.5. 금융 투자 상각 절차

5.6. 준비금 생성 절차

5.7. 이연 비용 회계

5.8. 대출 및 차입금 회계

제1장 세무회계 유지절차

세무회계 절차의 개발은 전적으로 조직의 몫입니다. 요점은 예술입니다. 러시아 연방 세금 코드 313은 세금 및 기타 당국이 필수 형태의 세무 회계 등록부 설정을 직접 금지하도록 규정하고 있습니다. 이는 법원 결정에 의해 확인됩니다(예를 들어 2003년 7월 2일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 N A43-1400/03-31-57 및 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 참조) 2004년 4월 21일자 N F09-1522/04-AK).

세무회계를 유지하는 절차는 세무회계 정책에 고정되어 있으며, 여기에는 기업에서 사용하는 세무 등록 양식도 함께 제공됩니다.

Art에 따른 이러한 양식의 필수 요소. 러시아 연방 세금 코드 313은 다음과 같아야 합니다.

이름;

편집 기간(날짜);

물리적 및 금전적 측면의 거래 측정기;

비즈니스 거래의 이름

세금 등록부 작성 책임자의 서명(서명 해독).

그 밖의 모든 것은 조직의 재량에 달려 있습니다.

회사가 자동화된 회계 프로그램을 사용하는 경우 세무 회계 등록부 구성이 크게 단순화됩니다. 프로그램을 개발한 회사에 따라 세무 회계 구조가 달라집니다. 그러나 프로그램에 세무 등록을 유지하는 절차가 이미 존재하므로 사용자는 기업에서 세무 회계를 유지하기 위해 시스템 문서만 연구하면 됩니다.

수동으로 또는 부분 자동화를 사용하여 회계를 수행하는 것이 훨씬 더 어렵습니다. 이 경우 납세자는 세금 등록부를 직접 작성해야 합니다. 그리고 이 작업의 결과는 세무회계 정책의 한 부분이 될 것입니다.

물론 2001년 12월 러시아 세무부 웹사이트에 나타난 세무 당국의 발전을 활용할 수도 있습니다. 그들은 세무 당국에 따르면 세무 등록 시스템을 제공했습니다. 조직의 세무 회계 유지. 그러나 이러한 등록부는 공식적으로 승인되지 않았으므로 납세자가 자신의 위험을 감수하고 사용할 수 있습니다.

메모!이 시스템은 1C: 회계 프로그램에서 세금 회계 블록 개발의 기초로 사용되었습니다.

세무당국이 제안한 세금 등록 시스템은 5개 그룹으로 구성됩니다. 처음 네 개의 레지스터 그룹은 상업 조직의 작업을 위한 것입니다.

중간 정착지 등록부;

회계 단위의 상태를 기록하기 위한 레지스터;

비즈니스 거래 기록부;

보고 데이터 생성을 위한 레지스터입니다.

다섯 번째 등록 그룹은 비영리 단체의 목표 자금을 기록하는 것을 목표로 합니다.

첫 번째 그룹 등록부의 주요 임무는 세무 회계 등록부 작성의 한 단계에서 다른 단계로 전환하는 동안 조직을 돕는 것입니다.

이 대규모 레지스터 그룹에는 다음이 포함됩니다.

1. 회계 대상 비용 형성의 등록 계산.

2. 무형자산 감가상각 등록계산.

3. FIFO(LIFO) 방법을 사용하여 상각 원자재 및/또는 자재 비용을 등록하고 계산합니다.

4. FIFO(LIFO) 방법을 사용하여 상각 상품 비용을 등록하고 계산합니다.

5. 보고 기간에 상각된 원자재(자재) 비용을 등록하고 계산합니다.

6. 보고일 현재의 재고실적을 토대로 대손채권 및 불량채권을 등록합니다.

7. 현재 보고(세금) 기간의 의심스러운 부채에 대한 준비금 등록 계산.

8. 보고일 현재의 재고실적을 기준으로 매입채무를 기록합니다.

9. 직원의 자발적 보험 계약 등록.

10. 직원의 자발적 보험에 대한 비용 회계 등록.

11. 현재 기간 직원의 자발적 보험 비용 등록 및 계산.

12. 현재 보고 기간 동안의 수리 비용을 등록하고 계산합니다.

13. 현재 및 미래 기간에 고려된 수리 비용의 등록 계산.

14. 미래 기간과 관련된 청구권 양도 거래에 대한 영업 외 비용 회계 기록.

15. 보증 수리를 위한 예비비 등록 계산.

16. 보증 수리 예비비를 다시 계산하기 위한 계수 계산을 등록합니다.

예를 들어, 알려진 바와 같이 다양한 유형의 비용으로 구성되는 고정 자산의 비용을 형성하려면 납세자는 회계 대상의 가치 형성에 대한 등록 계산을 작성해야 합니다.

두 번째 그룹 등록부의 주요 임무는 조직의 재산(고정 자산, 무형 자산, 상품 등의 가치)에 대한 정보를 축적하는 것입니다. 부동산의 초기 가치와 세금 기간 동안의 변경 사항이 표시됩니다.

이러한 문서에는 다음이 포함됩니다.

1. 고정자산대상에 관한 정보의 등록.

2. 무형자산의 목적에 관한 정보의 등록.

3. FIFO(LIFO) 방법을 사용하여 계산된 물품의 구매 위탁에 대한 정보 등록.

4. FIFO(LIFO) 방법을 사용하여 회계처리된 원자재(자재) 구매 배치에 대한 정보를 등록합니다.

5. 평균비용법을 적용한 물품이동에 관한 정보를 등록합니다.

6. 평균 원가법을 사용하여 계산된 구매한 원자재(자재)의 이동에 대한 정보를 등록합니다.

7. 이연비용 회계를 등록합니다.

8. 채권 이동에 관한 거래 분석 회계 등록.

9. 지급 계정 이동과 관련된 거래에 대한 회계 등록.

10. 예산에 결산 회계를 등록합니다.

11. 의심스러운 부채에 대한 준비금 이동 등록.

12. 보증 수리에 대한 회계 비용을 등록합니다.

13. 벌금 정산을 위한 회계 등록부.

특히 고정 자산 개체에 대한 정보 등록에는 다음 데이터가 포함됩니다.

초기비용;

물건의 목적;

감가상각 계산 방법;

감가상각 기간;

감소 또는 증가하는 계수의 적용;

초기 비용 변화에 대한 정보;

객체의 등록이 취소된 날짜와 그 이유.

세 번째 그룹의 등록부에는 납세자 자산의 수령 및 처분에 대한 정보가 포함됩니다. 이는 조직의 기본 회계 문서를 기반으로 작성됩니다.

이러한 레지스터에는 다음이 포함됩니다.

1. 재산(저작물, 서비스, 권리) 취득 거래에 대한 회계 등록부.

2. 재산(작업, 서비스, 권리) 처분 작업에 대한 회계 등록.

3. 현금영수증등록부.

4. 현금 지출 기록부.

5. 누적된 벌금 금액을 기록하기 위해 등록합니다.

6. 인건비 회계 등록.

7. 비용에 포함된 세금이 발생하도록 등록합니다.

이 경우 재산의 처분은 재산의 매각을 의미합니다. 따라서 이러한 문서는 해당 부동산을 누구에게, 어떻게 판매했는지, 누구로부터 어떻게 부동산을 받았는지에 대한 정보를 제공합니다. 이러한 거래로 인해 부채가 발생한 경우 해당 금액을 미수금 또는 채무 기록부에 반영해야 합니다.

네 번째 그룹의 세금 등록부는 데이터를 세금 신고서로 직접 전송하도록 설계되었습니다.

꽤 많이 있습니다 :

1. 고정자산 감가상각 등록-계산.

2. 보고 기간에 상각(판매)된 상품 비용을 등록하여 계산합니다.

3. 현재 기간의 기타 비용에 대한 회계를 등록합니다.

4. 감가상각 자산 매각으로 인한 재무 결과를 등록하고 계산합니다.

5. 기타 자산 판매 비용 기록을 위해 등록하십시오.

6. 운송비 잔액에 대한 회계 기록 계산.

7. 영업 외 비용 회계를 등록합니다.

8. 금융 서비스 제공을 위한 거래의 일부로 이전에 취득한 권리의 이행으로 인한 재무 결과를 등록하고 계산합니다.

9. 청구권 할당으로 인한 재무 결과 등록-계산(이전에 취득한 권리 판매 상황을 제외하고 권리 판매 비용).

10. 당기 소득 회계 등록.

11. 서비스업 회계손실 등록.

12. 서비스 산업 및 농장 활동의 재무 결과를 등록하고 계산합니다.

보시다시피 회계 시스템은 번거롭고 시간이 많이 걸리므로 조직은 제안된 시스템을 사용하여 세금 기록을 유지하려면 여러 명의 추가 회계 직원이 필요합니다.

그러나 납세자에게 51가지 형태의 등록부를 제공한 러시아 세무부는 메시지에서 해당 목록이 완전하지 않다고 강조했습니다. 그리고 제안된 양식은 조직에서 사용하는 등록부의 주요 나열된 지표에 대한 정보를 보존하면서 확장, 보완, 분할 또는 기타 방식으로 변형될 수 있습니다(그리고 그래야 합니다). 따라서 저자에 따르면 이러한 상황에서는 세금 등록 시스템을 스스로 개발하는 것이 더 쉽습니다.

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초보 회계사는 회계를 세무 회계에 더 가깝게 만드는 방법에 대해 질문하는 경우가 있습니다. 회계와 세무 회계를 결합할 때 실수를 방지하려면 먼저 차이점이 무엇인지 이해해야 합니다. 이 기사는 수입, 지출, 감가 상각비 인식 및 준비금 창출의 차이점을 이해하는 데 도움이 될 것입니다.

회계 및 세무회계의 정의와 적용 목적

러시아 연방 세금 코드를 살펴보겠습니다. 러시아 연방 세법 제 313조는 세무회계의 정의를 제공합니다.

세무 회계러시아 연방 세금 코드에서 제공하는 절차에 따라 그룹화된 기본 문서의 데이터를 기반으로 세금에 대한 과세 기준을 결정하기 위한 정보를 요약하는 시스템입니다.

조직에서 사용하는 경우 공통 시스템과세 목적으로 세금 기록을 유지합니다. 소득세를 결정하다- 이것이 세무회계의 주요 목적이다.

회계 분야의 주요 규제 문서는 2011년 12월 6일자 "회계에 관한" 연방법 No. 402-FZ(이하 법률 No. 402-FZ)입니다. 이 규제 문서가 회계에 어떤 정의를 제공하는지 고려해 봅시다.

회계— 법률 No. 402-FZ가 정한 요구 사항에 따라 본 연방법에서 제공하는 대상에 대한 문서화되고 체계화된 정보의 형성 및 이에 기초한 회계(재무) 명세서 작성(제1조 2항) 법률 번호 402-FZ).

회계의 목적은 세무회계 데이터를 사용하여 수행할 수 없는 조직의 활동 결과를 판단할 수 있는 회계(재무) 명세서를 작성하는 것입니다. 예를 들어, 대부분의 경우 조직에 대출이나 신용을 제공하기로 한 결정은 제시된 회계(재무) 명세서를 기반으로 이루어집니다. 대회, 경매 등에 참여하기 위해서도 필요합니다. 외부 사용자에게 회계(재무) 보고가 필요한 이유는 무엇입니까? - 회계(재무) 명세서를 통해서만 조직의 경제적 상황을 판단할 수 있습니다.

회계 명세서는 창립자, 관리자 등 내부 사용자의 관심을 끌지 않습니다. 사실 그들은 재무제표를 기반으로 경영 결정을 내립니다.

위의 결과: 정부 기관이 세금 납부의 완전성과 적시성을 통제할 수 있게 되었습니다. 그리고 이는 조직의 재무 및 경제 활동 결과를 판단할 수 있는 재무제표 작성을 목적으로 유지됩니다.

따라서 소득세 납부자인 조직은 회계와 함께 소득세 과세표준을 계산하기 위해 세금 기록을 유지합니다.

회계와 세무회계의 주요 차이점

이 섹션에서는 회계와 세무 회계의 다음 차이점을 고려합니다.

회계와 세무회계의 소득인식 차이

소득인정 절차 및 조건
회계에서:	세무회계에서:	전문가 해설
PBU 9/99 "조직의 소득"을 규제하고 승인되었습니다. 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 32n. PBU 9/99의 2항에 따르면 조직의 소득은 자산(현금, 기타 재산) 수령 및/또는 부채 상환으로 인한 경제적 이익의 증가로 인식되어 참가자(재산 소유자)의 기부금을 제외하고 이 조직의 자본입니다.	세무 회계에서 소득의 개념은 Art에 나와 있습니다. 41 러시아 연방 세금 코드. 소득은 금전적 또는 현물 형태의 경제적 이익으로 인식되며, 평가가 가능한지 여부와 그러한 이익이 평가될 수 있는 정도를 고려하고 "소득세" 장에 따라 결정됩니다. 개인", "조직 이익에 대한 세금" 러시아 연방 세금 코드.	회계 및 세무 회계에서 "소득"이라는 개념에는 "경제적 이익"이라는 용어가 나타납니다. 러시아 법률에서는 이 개념을 다루지 않습니다. 회계의 개념을 살펴보겠습니다. 시장 경제*. 경제적 이익은 조직으로의 자금 흐름에 직간접적으로 기여하는 재산의 잠재력입니다(개념 7.2.1항). 즉, 회계와 세무 회계 모두에서 조직의 소득에 대해 이야기하면 우선 소득은 조직에 자금이 유입되는 것과 동일합니다.
* 이 개념은 1997년 12월 29일 재무부 산하 회계방법론위원회와 러시아 전문회계사협회 회장위원회의 승인을 받았습니다.
소득 분류
1) 일반 활동으로 인한 소득 - 제품 및 상품 판매로 인한 수익, 업무 수행과 관련된 영수증, 서비스 제공(PBU 9/99의 5항)	1) 상품(작업, 서비스) 및 재산권 판매로 인한 소득 - 자체 생산하고 이전에 취득한 상품(작업, 서비스) 판매 수익금, 재산권 판매 수익금	두 경우 모두 조직은 수익을 처리합니다.
2) 기타 소득(PBU 9/99의 7항, 공개 목록). 예를 들어, 기타 소득에는 조직 자산의 유료 임시 사용(일시적 소유 및 사용) 제공과 관련된 소득이 포함됩니다. 벌금, 위약금, 계약 조건 위반에 대한 위약금, 환율 차이 등	2) 영업 외 소득(러시아 연방 조세법 제250조, 비공개 목록). 여기에는 상품(저작물, 서비스) 판매 및 재산권으로 인한 소득으로 인식되지 않는 소득이 포함됩니다. 예를 들어, 소득세 계산 목적의 영업 외 소득에는 다른 조직의 지분 참여로 인한 소득이 포함됩니다. 단, 조직의 주주(참가자)에게 배정된 추가 주식(주)에 대해 지불하는 데 사용되는 소득은 제외됩니다. 플러스(마이너스) 환율 차이 등의 형태로 발생한 소득	Art에 명시된 영업 외 비용 목록을 참고하세요. 러시아 연방 세금 코드 250이 폐쇄되었으며 이는 PBU 9/99의 7항에 제공된 회계 소득 목록과 다릅니다.
수익인식 제한
회계에 고려할 수 없는 소득 목록(PBU 9/99의 3항). 예를 들어 환급 가능한 세금 금액, 대출 상환, 조직이 차용자에게 제공한 대출 등 법인 및 개인으로부터 받은 영수증은 조직의 소득으로 인식되지 않습니다.	소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않은 소득 목록은 Art에 나와 있습니다. 251 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어, 발생주의에 따라 소득과 비용을 결정하는 납세자가 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급 순서에 따라 다른 사람으로부터 받은 재산, 재산권, 작업 또는 서비스의 형태로 발생한 소득은 고려되지 않습니다. 소득; 담보나 보증금 등의 형태로 받은 재산의 형태.	두 경우 모두 목록이 닫혀 있으며 광범위한 해석이 적용되지 않습니다.
소득인정절차
섹션 4 PBU 9/99. 회계에서 수익을 인식하려면 PBU 9/99의 12항에 제공된 조건을 충족해야 합니다. 조건 중 하나 이상이 충족되지 않으면 더 이상 수익이 아니라 미지급금입니다. * 일반적으로 회계는 발생 방법을 사용하여 수행되지만 예외가 있습니다. 단순화된 방식으로 회계를 수행할 수 있는 조직은 현금 소득 인식 방식을 사용할 수 있습니다.	세무 회계의 발생 방법을 사용하여 소득을 인식하는 절차는 Art에 나와 있습니다. 271 러시아 연방 세금 코드.	세무회계에서 특정 유형의 소득을 인식한 날짜는 회계에서 인식한 날짜와 다릅니다.
* PBU 9/99의 13항을 잊어서는 안됩니다. 이 문단에 따르면, 회계 목적의 수익 인식은 거래상대방과 체결한 계약 조건에 따라 달라질 수 있습니다. 또한 PBU 9/99의 13항 규범에 따라 회계에서 동시에 적용이 가능한 상황이 발생할 수 있습니다. 다른 방법들하나의 보고 기간 내에 수익을 인식합니다. 이는 업무 수행, 서비스 제공 및 제품 생산에 대한 다양한 성격 및 조건과 관련하여 수익을 인식하는 경우에 가능합니다.

회계와 세무회계에서 발생한 소득을 비교할 때의 결론: 일반적으로 세무회계자료는 회계자료와 일치하게 됩니다. 그러나 고려된 소득 유형의 일치가 "일반적인 경우"에 발생한다는 점을 강조하는 것이 더 정확할 것입니다. 따라서 회계 및 세무 회계를 유지할 때 사적인 경우를 잊어서는 안됩니다. 세무 회계에서 소득을 인식할 때 몇 가지 특징이 있습니다. 기사 뒷부분에서 순서대로 살펴보겠습니다.

세무 및 회계에서 소득 인식의 특징

1. 회계상의 소득분류는 세무회계상의 소득분류와 다른 경우가 있습니다.

예를 들어, 회계에서 발생하는 소득에는 PBU 9/99의 5항 및 7항에 따라 일반 활동에서 발생하는 소득과 마찬가지로 다른 조직의 자본 참여로 인한 소득이 포함될 수 있습니다. 활동의 대상이 아닌 경우 기타 소득뿐만 아니라 활동에도 적용됩니다.

그러나 세무회계에서 다른 조직의 지분 참여로 인한 소득(조직의 주주(참가자)에게 배정된 추가 주식(지분)에 대해 할당된 소득을 제외하고)은 항상 영업 외 소득으로 분류되어야 합니다. 이는 Art 제1항의 요구사항입니다. 250 러시아 연방 세금 코드.

2. 소득세 과세표준을 결정할 때 발생하지 않는 소득 목록은 회계에서 고려하지 말아야 할 소득 목록보다 다소 넓습니다.

예를 들어, 조직의 승인된 자본(기금)에 대한 기부(기부) 형태로 받은 금전적 가치가 있는 재산 형태의 수령(명목 가격을 초과하는 가격 형태의 소득 포함) 가치(초기 금액))는 소득으로 간주되지 않습니다(러시아 연방 세법 제251조 3페이지 1항). 이러한 유형의 소득은 회계에서 고려해서는 안되는 소득 목록에 없습니다.

3. 회계 목적으로 소득을 인식한 날짜는 세무 회계 목적으로 인식한 날짜와 다를 수 있습니다.

어떤 경우에는 발생주의 방법뿐만 아니라 현금 방법을 사용하여 소득을 추적할 수도 있습니다. 일반적으로 조직은 소규모 기업을 제외하고 발생주의 기준으로만 회계를 유지할 수 있습니다. 그러나 소득에 대한 세무회계는 현금법이나 발생주의 방법을 사용하여 수행될 수 있습니다. 여기서 두 가지 유형의 회계를 고려하면 소득이 인식된다는 점을 이해해야 합니다. 다양한 방법, 이로 인해 해당 소득의 인식일에 차이가 발생합니다.

회계 및 세무회계 비용 인식의 차이

회계 비용 회계 절차는 승인된 PBU 10/99 "조직의 비용"에 의해 규제됩니다. 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 33n.

조직의 비용은 자산(현금, 기타 재산) 처분 및/또는 부채 발생으로 인해 경제적 이익이 감소하여 이 조직의 자본이 감소하는 것으로 인식됩니다. 참가자(재산 소유자)의 결정에 따른 기부금 감소(PBU 10/99 2항).

자산 처분은 조직의 비용으로 인식되지 않습니다(PBU 10/99의 3항).

• 비유동자산(고정자산, 건설중인 자산, 무형자산 등)의 취득(생성)과 관련하여
• 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부, 합자 회사의 주식 취득 및 기타 귀중한 서류재판매(판매)를 목적으로 하지 않습니다.
• 커미션 계약, 대리인 및 교장, 교장 등을 위한 기타 유사한 계약에 따라;
• 재고 및 기타 귀중품, 작업, 서비스에 대한 선지급 순서
• 재고 및 기타 귀중품, 작업, 서비스 비용을 지불하기 위한 선금, 예금의 형태로,
• 조직이받은 대출금을 상환합니다.

세무회계에서 비용인식의 차이가 무엇인지 비교해 보겠습니다.

비용은 납세자에게 발생한 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제 252조 1항).

정당한 비용은 경제적으로 정당한 비용을 의미하며, 그 평가는 금전적 형태로 표현됩니다. 모든 비용은 소득 창출을 목적으로 하는 활동을 수행하는 데 발생하는 한 비용으로 인식됩니다.

즉, 세무회계에서 비용을 인식하려면 다음 조건을 충족해야 합니다.

1. 비용이 정당합니다.
2. 비용은 문서화됩니다.
3. 소득 창출을 목표로 하는 활동을 수행하는 데 비용이 발생합니다.

회계에서 PBU 10/99의 16항에 지정된 조건이 충족되면 비용이 인식됩니다.

• 비용은 특정 계약, 입법 및 규제 행위의 요구 사항, 비즈니스 관습에 따라 이루어집니다.
• 지출 금액이 결정될 수 있습니다.
• 특정 거래의 결과로 조직의 경제적 이익이 감소할 것이라는 확신이 있습니다. 기업이 자산을 양도할 때 특정 거래로 인해 기업의 경제적 효익이 감소할 것이 확실하거나 자산 양도에 대한 불확실성이 없습니다.

조직에서 발생한 비용과 관련하여 위의 조건 중 하나 이상이 충족되지 않으면 채권은 조직의 회계 기록에 인식됩니다.

위 내용을 토대로: 일반적으로 비용 인식 단계에서는 세무 회계와 회계 데이터가 일치합니다.

그러나 소득과 마찬가지로 회계 및 세무 회계 비용도 여전히 다를 수 있습니다. 예를 들어 회계에서 고려한 모든 비용이 세무 회계에서 인식되는 것은 아니기 때문입니다. 다른 차이점도 있습니다. 고려해 봅시다 이 질문자세히.

1. 회계에 고려되는 일부 비용은 소득세 목적으로 고려되지 않습니다. 예술에서. 러시아 연방 세금 코드 270에는 세무 회계 목적으로 고려되지 않는 비용이 명시되어 있습니다. 예를 들어 납세자에게 발생한 배당금 형태의 비용과 과세 후 기타 이익 금액입니다. 벌금, 벌금 및 기타 제재의 형태로 예산으로 이전됩니다. 승인된 (주) 자본 및 기타 비용에 대한 기부 형태로. 차례로 회계에서 이러한 비용이 고려됩니다.
2. 세무회계의 일부 비용은 표준화되어 있으며 이는 회계와 크게 다릅니다. 예를 들어, 이윤세 목적을 위한 자본 투자 비용은 러시아 연방 세법 제258조 9항에 따라 표준화됩니다. 결과적으로 회계에서는 자본 투자에 대한 전체 비용을 고려할 수 있습니다.
3. 같은 금액으로 비용을 인식하더라도 세무회계에서 비용을 인식하는 시점은 회계에서 인식하는 시점과 다를 수 있습니다. 발생 방법을 사용하여 세무 회계에서 비용을 인식하는 절차는 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 272, 현금 방식 - Art. 273 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어, 환율 차이를 회계 처리할 때 회계와 세무 회계 간에 불일치가 발생할 수 있습니다.

또한 세무회계에서 직접비용과 간접비용에 대해서도 집중적으로 살펴보겠습니다.

예를 들어 직접 비용에는 인건비, 상품 생산, 작업, 서비스 및 기타 비용에 사용되는 고정 자산에 대해 발생한 금액이 포함됩니다(러시아 연방 세법 제318조 1항).

간접 비용에는 보고(세금) 기간 동안 납세자에게 발생한 러시아 연방 조세법 제265조에 따라 결정된 영업 외 비용을 제외한 기타 모든 비용이 포함됩니다(세법 제318조). 러시아 연방).

회계에는 그러한 비용 분할이 없습니다. 이로 인해 고려되는 두 가지 회계 유형 사이에 불일치가 발생할 수 있습니다.

회계 및 세무 회계의 감가 상각 : 차이점

감가상각 계산 방법
회계에서:	세무회계에서:

세무회계는 신고(세) 기간 동안 납세자가 수행한 사업 거래의 세무 목적을 위한 회계 절차에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보를 생성하고, 내부 및 외부 사용자에게 정보를 제공하여 모니터링하기 위해 수행됩니다. 계산의 정확성, 세금 예산 계산 및 지불의 완전성 및 적시성.

세무 회계는 세금 코드에서 제공하는 절차에 따라 그룹화된 기본 문서의 데이터를 기반으로 세금에 대한 과세 기준을 결정하기 위해 정보를 요약하는 시스템입니다.

세무 회계 시스템은 세무 회계 규범 및 규칙 적용의 일관성 원칙, 즉 한 과세 기간에서 다른 과세 기간까지 순차적으로 적용된다는 원칙에 따라 납세자가 독립적으로 구성합니다. 세무 회계를 유지하는 절차는 장의 관련 명령(지시)에 의해 승인된 세금 목적의 회계 정책에서 납세자가 설정합니다. 세금 및 기타 당국은 납세자를 위한 필수 세금 회계 문서 형식을 설정할 권리가 없습니다.

적용된 회계 방법을 변경할 때 세금 목적으로 회계 정책을 변경하기로 한 결정은 새 세금 기간이 시작될 때부터 이루어지며, 세금 및 수수료에 관한 법률을 변경할 때 규범이 변경되는 순간부터 이루어집니다. 이 법안이 발효된다.

납세자는 세금 회계 데이터를 기준으로 각 보고(세금) 기간 말에 과세 표준을 계산합니다. 단, 세금 코드의 조항이 세금 목적으로 개체 및 비즈니스 거래를 그룹화하고 회계 처리하는 절차를 제공하는 경우와는 다릅니다. 회계 규칙에 의해 설정된 회계 반영을 그룹화하는 절차.

따라서 세무 회계 구성의 주요 문제는 회계와의 상호 작용 문제입니다.

재무 및 회계 서비스 구조에서 합리적인 문서 흐름의 조직과 자동화는 특히 세무 회계의 정의, 대상, 목적 및 등록에 내재된 원칙 때문에 두 회계 시스템의 최대 수렴에 대한 필요성을 제공합니다. 회계적 유래가 있다. 이상적으로는 과세에 대한 회계정책은 회계에서 채택된 회계정책과 동일한 초기 데이터 및 계산 방법을 기반으로 해야 합니다.

세무회계를 조직함에 있어 가장 중요한 문제는 회계 및 세무회계 등록부의 선택과 관련이 있습니다. Art의 새 버전에서. 313 세금 코드 "세무 회계. 일반 조항" 회계 등록부에 세금 코드 25장의 요구 사항에 따라 과세 기준을 결정하기 위한 정보가 충분하지 않은 경우 조직은 해당 회계 등록부에 추가 세부 정보를 포함하여 세무 회계를 구성할 권리가 있다고 명시되어 있습니다. 등록하거나 독립적인 세무 회계 등록부 회계를 유지합니다.

추가 세부 정보가 포함된 자율 세금 등록부와 회계 등록부의 최소화를 보장하는 몇 가지 기본 조건이 있습니다.

우선, 회계 및 세무 회계를 유지하기 위해 회계 정책에 규정된 변형(예: 고정 자산 감가상각의 정액법)과 비가변 방법(예: 회계)을 모두 선택해야 합니다. 은행 서비스 비용). 이 경우에는 회계등록부만 사용하면 되며, 세무등록부는 아예 유지되지 않을 수도 있습니다. 회계방식이 다른 경우(예: 접대비 회계) 별도의 회계장부와 세무장부를 사용하는 것이 바람직합니다.

게다가, 중요한 점주로 내용 측면에서 회계 대상 분류의 신원을 보장하는 것입니다. 따라서 세무 회계에 "운영 비용"이라는 개념이 없다고해서 은행 서비스 비용이 회계와 세무 회계에서 다르게 고려된다는 의미는 아닙니다. 회계에서 이러한 비용은 운영 비용과 관련이 있고 세무 회계에서는 영업 외 비용과 관련되어 있음에도 불구하고 두 가지 회계 유형 모두에서 이러한 비용은 제품, 상품, 작업 및 서비스 판매와 관련된 비용과 관련이 없습니다. 그러나 여러 경우에 회계 및 세무 회계에서 고정 자산 또는 무형 자산의 초기 비용을 결정하는 데 차이가 있으면 조직이 두 가지 회계 유형에 대해 동일한 감가상각 방법을 선택하더라도 다음을 수행해야 한다는 사실로 이어질 수 있습니다. 회계 대상의 초기 비용 형성 및 감가 상각 회계를위한 결합 또는 자율 회계 및 회계 등록부 세무 회계를 유지합니다.

예술에 따라. 314 세무 회계의 세금 코드 분석 레지스터 - 회계 계정 간 배포(반영) 없이 세금 코드 25장의 요구 사항에 따라 그룹화되어 보고(세금) 기간 동안 세무 회계 데이터를 체계화하는 자유로운 형식입니다.

세무 회계 데이터는 과세 대상에 대한 정보를 그룹화하는 개발 테이블, 회계사의 증명서 및 기타 납세자 문서에서 고려되는 데이터입니다.

이 세무 회계의 형성은 세금 목적을 위한 회계 대상의 연대순 반영(여러 보고 기간에 그 결과가 고려되거나 수년 동안 연기되는 거래 포함)의 연속성을 전제로 합니다.

동시에, 납세자는 세무회계 데이터의 분석회계를 과세표준 형성 절차를 공개하는 방식으로 구성해야 합니다.

분석 세무 회계 등록부는 회계에 허용된 기본 문서에 포함된 정보, 과세 표준 계산에 반영하기 위한 분석 세무 회계 데이터를 체계화하고 축적하도록 설계되었습니다.

세무 회계 등록부는 종이, 전자 및/또는 모든 컴퓨터 매체에 특수 형식의 형태로 유지됩니다.

동시에 세무 회계 등록부의 형태와 세무 회계의 분석 데이터, 기본 회계 문서의 데이터를 반영하는 절차는 납세자가 독립적으로 개발하고 세금 목적으로 조직의 회계 정책에 대한 부록에 의해 설정됩니다. .

세무 회계 기록부에 비즈니스 거래가 정확하게 반영되는 것은 이를 작성하고 서명한 사람에 의해 보장됩니다.

세무 회계 기록부를 저장할 때 무단 수정으로부터 보호되어야 합니다.

세무회계 기록의 오류 정정은 정정 날짜와 정당성을 명시한 정정 책임자의 서명을 통해 정당화되고 확인되어야 합니다.

세금법 제315조에 따른 보고(과세) 기간의 과세표준 계산은 납세자가 독립적으로 작성하며 다음 데이터를 포함해야 합니다.

1. 과세표준이 결정되는 기간(발생주의 과세기간 개시일부터)

2. 보고(세금) 기간에 받은 판매 소득 금액은 다음을 포함합니다.

1) 자체 제작 상품(작품, 서비스) 판매 수익금 및 재산, 재산권 판매 수익금. 단, 본 항의 2항에 명시된 수익금은 제외됩니다.

2) 조직화된 시장에서 거래되지 않는 유가증권의 판매 수익금;

3) 조직화된 시장에서 거래되는 유가증권 판매 수익금;

4) 구매한 상품의 판매 수익금

5) 조직화된 시장에서 거래되지 않는 선물 거래의 금융 상품 판매 수익금;

6) 고정자산 매각 수익금

7) 서비스 산업 및 농장의 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 수익.

3. 다음을 포함하여 보고(세) 기간에 발생한 판매 수입 금액을 감소시키는 비용 금액:

1) 자체 제작 상품(작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용, 재산, 재산권 판매에 발생한 비용. 단, 본 항 2항에 명시된 비용은 제외됩니다.

이 경우 신고(과세)기간말 현재 재공품잔액, 창고제품잔액, 출고되었으나 판매되지 아니한 제품잔고로서 제319조에 따라 정한 금액만큼 비용을 차감한다. 세금 코드 "진행 중인 작업 잔액, 완제품 잔액, 선적된 상품 잔액 평가 절차";

2) 조직화된 시장에서 거래되지 않는 유가증권을 판매하는 동안 발생한 비용

3) 조직화된 시장에서 거래되는 유가증권의 매각에 소요되는 비용

모든 기업은 회계 및 세금 기록을 유지해야 합니다. 이 요구 사항은 2002년 1월 1일에 도입된 세금 코드 25장에 따라 결정됩니다. 다음으로 조직에서 세무회계가 어떻게 수행되는지 살펴보겠습니다.

분류

현재 시행되는 법률에 따르면 조직의 세무 회계를 수행할 수 있습니다.

1. 오프라인.
2. 통합.

첫 번째 방법은 특별한 서비스를 구성해야 하는 것과 관련이 있습니다. 그녀는 세금과 관련된 모든 업무를 담당합니다. 여기에는 무엇보다도 금융 정책 결정 및 통제 당국과의 상호 작용과 관련된 문제가 포함됩니다. 이 서비스의 전문가는 기업의 모든 금융 거래를 조정합니다. 이들 부서의 기능에는 세무회계가 포함되므로 이 부서 직원의 주요 요구 사항은 관련 경험과 지식을 갖는 것입니다. 동시에 그들은 계정 정보를 반영하는 회계 규정의 복잡성을 이해하지 못하고 이중 입력 규칙을 알지 못할 수도 있습니다.

서비스 직원은 세금 등록이 무엇인지, 어떻게 구성되는지 알아야 합니다. 할당된 작업을 구현하려면 기업은 기본 문서의 추가 사본을 보유해야 합니다. 보고의 자율적 버전에는 세금 및 회계 회계 간의 관계 설정과 여기에 반영된 정보의 신원에 대한 내부 통제도 포함됩니다. 결과적으로 추가 비용이 필요합니다. 두 번째 옵션은 세금과 회계의 최대 수렴을 포함합니다. 이 재무 업무 수행 방법은 대부분의 기업에서 사용됩니다. 이 옵션을 사용하면 회계 직원이 세무 회계 등록부 구성을 수행합니다.

선택의 문제

하나 이상의 회계 옵션을 고려할 때 조직의 경영진은 기업의 재무 능력을 고려해야 합니다. 그러나 그것들뿐만 아니라 다른 중요한 요소들도 중요합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

1. 업계 제휴.
2. 회사의 조직 구조.
3. 외부 및 내부 정보 사용자의 가용성.
4. 기업의 세부 사항.
5. 자동화 수준과 부서 간 정보 흐름의 양.
6. 회계 시스템 상태, 외부 및 내부 통제.

금융정책

모든 기업에는 그것이 필요합니다. 회계 정책은 비즈니스 거래, 재산, 비용 및 수입에 대한 기록을 유지하기 위한 일련의 방법입니다. 신고서에는 기업의 이익에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 생성하는 것이 필요합니다. 재무 정책은 다음과 같은 문제를 해결하기 위한 회사의 접근 방식을 반영해야 합니다.

주요 측면

세금에 대한 세무회계를 유지하기 위해서는 이 활동의 ​​방법론적, 기술적 방향을 확립하고 정당화하는 것이 필요합니다. 특히 다음과 같은 측면을 다루어야 합니다.

1. 회계 조직 절차.
2. 경제 주체가 수행하는 모든 유형의 활동에 대한 보고 원칙 및 규칙입니다.
3. 양식을 등록하세요.
4. 데이터 처리 기술.
5. 회계 방법.

설명

특정 형식의 분석 기록이 금융 정책에 첨부됩니다. 여기에는 다음 세부정보가 포함되어야 합니다.

1. 이름.
2. 문서가 준비되는 기간입니다.
3. 작동 미터.
4. 작업 이름.
5. 문서 준비 책임자의 서명.

기업이 개발하고 채택한 재무 정책은 이사의 명령에 따라 승인됩니다. 세무회계는 기업이 선택한 방식으로만 수행되어야 합니다. 그들은 한 기간에서 다른 기간까지 일관되게 사용됩니다. 변경 사항이 발생한 경우 재무 정책이 조정될 수 있습니다.

수입과 지출

2002년 1월 1일부터 기업은 영업 외 이익뿐만 아니라 제품 판매, 저작물/서비스 판매, 재산권 및 물질적 자산으로 인한 수익에 대한 정보를 축적해야 합니다. 세무회계의 비용도 비슷하게 요약됩니다. Ch. 세금 코드 25조에 따라 기업은 다음과 같은 영수증과 비용을 독립적으로 분류할 수 있습니다.

1. 부동산 임대/전대.
2. 지적재산권 제품 사용에 대한 권리를 부여합니다.

세무회계에서는 이러한 수익과 비용을 영업외로 분류합니다. 제공 시 지적 재산권일정 기간 또는 영구적으로 사용하기 위해 수수료를 받고 소유한 재산은 판매 수입과 비용에 포함됩니다.

손실의 인식

예술에 따르면. 세금 코드 283에 따라 사업체는 현재뿐만 아니라 미래 기간에도 손실에 대한 세금 기록을 유지할 수 있습니다. 이를 통해 보고 문서의 여러 모순을 완화할 수 있습니다. 이 조항은 특히 세금 신고에 따라 손실을 입었고 회계 문서에 따르면 이익을 얻은 기업과 관련이 있습니다.

손실 이전

다음 조건이 적용됩니다.

1. 손실액은 소득세 과세표준의 30%를 초과할 수 없습니다.
2. 손실은 10년 이내로 이월될 수 있습니다.

한 기간 이상 손실을 입은 기업은 손실을 받은 순서대로, 즉 해당 비용을 충당한 후 이월합니다.

감가상각비

이는 선형 또는 비선형 방법을 사용하여 수행됩니다. 회사는 가장 적절한 발생 옵션을 선택하고 이를 회계 정책에 통합합니다. 고정 자산의 감가상각을 계산할 때 계수를 사용하여 감소하거나 증가할 수 있습니다. 후자는 OS와 관련하여 설치됩니다.

1. 장시간 근무 조건이나 공격적인 환경에서 작동됩니다.
2. 금융리스 계약의 주체로 활동합니다.

감소 요인은 회사 경영진이 승인한 감가상각 자산 목록에 적용될 수 있습니다.

준비금 창출

세무 회계에는 기업 비용에 미래 비용이 동일하게 포함됩니다. 이를 위해 다음을 위한 준비금이 형성됩니다.

1. 의심스러운 부채.
2. 보증 수리 및 유지 관리.

매출채권이 계약에서 정한 기간 내에 상환되지 않고 은행 보증, 질권 또는 보증에 의해 담보되지 않은 경우 의심스러운 것으로 간주됩니다. 준비금 형성에 대한 결정을 내리는 과정에서 기업이 세무 회계를 유지하는 규칙과 PBU의 차이점을 명확하게 이해해야 합니다. 45일 이내에 부채가 의심되는 경우. 이전 기간이 끝날 때까지 주식은 형성되지 않습니다. 적립금에 대한 공제액은 발생주의 방식을 사용하는 기업에 대해서만 영업외비용에 포함됩니다. 재고 결과에 따라 부채별로 재고가 형성됩니다. 공제 금액은 다음과 같아야 합니다.

기업이 완전히 사용하지 않은 적립금은 다음 기간으로 이월될 수 있습니다. 새로 형성된 준비금 금액은 다음과 같이 잔액만큼 조정되어야 합니다.

1. 이전 적립금 잔액과 신규 적립금 사이에 형성된 양의 차이는 전기 영업외손익에 포함됩니다.
2. 영업외비용에는 마이너스 차이가 균등하게 적용됩니다.

상품 및 자재의 상각

비용 금액은 다음을 평가하여 결정할 수 있습니다.

1. 1개 단위의 비용. 주식.
2. 평균 시작 가격.
3. 처음으로 획득한 객체에 대한 비용(FIFO 방법).
4. 마지막으로 구매한 상품/자재 비용(LIFO 방법).

이익 공제 지급 빈도

총 세액은 연말에 결정됩니다. 이 기간 동안 예산에 대한 선지급이 이루어집니다. 공제 빈도는 기업에서 설정하고 회계 정책에 기록됩니다. 미술. 세금 코드 286은 두 가지 지불 방법을 제공합니다.

1. 계간지.
2. 월간 간행물.

첫 번째 옵션을 사용해야 합니다:

월 대출금은 이전에 발생한 금액을 고려하여 세율과 월초부터 말일까지 받은 소득 금액에 따라 계산됩니다.

세무 당국에 등록

이는 사업 활동을 수행하는 모든 경제 주체에게 의무사항입니다. 이 경우 법률이 세금 기록을 유지하고 의무 지불금을 예산에서 공제할 의무의 출현을 연결하는 상황의 존재는 중요하지 않습니다. 지불인 등록은 다음과 같이 수행됩니다.

1. 기업 위치 ​​또는 별도 부서의 주소.
2. 개인의 거주지.
3. 과세 대상이고 시민 또는 법인이 소유한 차량 또는 재산의 위치 주소.

중요한 점

러시아 연방 내에 위치한 별도 부서와 과세 대상 부동산을 포함하는 기업의 세금 등록은 연방세 서비스에서와 같이 해당 위치, 지점 위치 및 재산의 주소에서 수행됩니다. 그것에 속하는.

선적 서류 비치

세무 당국의 세무 회계는 통합 등록부에 정보가 포함된 개인에 대해서만 수행됩니다. 이를 위해 주제는 다음을 제공해야 합니다.

1. 주 등록 증명서.
2. 등록에 필요한 구성 요소 및 기타 서류.
3. 대표 사무소 및 지점의 설립을 확인하는 서류.
4. 성명.

관리당국은 5일 이내에 대상을 등록할 의무가 있다. 같은 기간 동안 연방세청은 해당 통지를 발행합니다.